Doktrin nach Thema · DGT-Observatorium

Mortis Causa: Entwicklung der DGT-Doktrin

Wie sich die Auffassung der DGT zu diesem Thema entwickelt hat und auf welchen Auskünften sie beruht.

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Entwicklung der Verwaltungsauffassung der DGT

Gefestigte Doktrin Hohe Zuverlässigkeit 10 Auskünfte · 2014–2024

Geltende Auffassung

Übertragungen im Rahmen von Erbverträgen zur Verbesserung oder Definition, die in den regionalen Rechten (derechos forales) geregelt sind, werden als Rechtsgeschäfte mortis causa und als Übertragungen von Todes wegen (transmisiones a título lucrativo) eingestuft. In diesen Fällen findet das Erbrecht Anwendung, und es entsteht kein Veräußerungsgewinn oder -verlust in der Einkommensteuer (IRPF). Für die Bewertung von geerbten Immobilien wird der höchste Wert aus dem Katasterwert, dem Anschaffungswert oder dem von der Verwaltung nachgewiesenen Wert herangezogen, wobei der Anschaffungswert der im Erbschafts- und Schenkungsteuer (Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones) erklärte Wert ist.

Die Position der DGT bleibt hinsichtlich der Einstufung von regionalen Erbverträgen als Übertragungen mortis causa stabil. Im Laufe der Auskünfte wurde die Anwendung steuerlicher Vergünstigungen und die Neutralität in der IRPF für diese Rechtsgeschäfte präzisiert. Es sind keine Kriterienänderungen zu beobachten, sondern eine konstante Anwendung der ertragsteuerlichen Natur dieser Übertragungen.

Wendepunkte

  1. V2397-16

    Legt fest, dass der 'Definitionsvertrag' (pacto de definición) ein Rechtsgeschäft mortis causa ist, was die Anwendung von Vergünstigungen der Grunderwerbsteuer (IIVTNU) ermöglicht.

  2. V0692-24

    Bestätigt, dass Verbesserungsverträge (pactos de mejora) nach dem Zivilrecht Galiciens Übertragungen von Todes wegen sind, was das Bestehen eines Veräußerungsgewinns oder -verlusts ausschließt.

Analyse auf Grundlage von 9 der 10 Auskünfte mit erkennbarer Auffassung. Aktualisiert am 28. September 2026.

Auskünfte zu diesem Thema

10
V2430-17 28. Sept. 2017

Übertragung von Anteilen an die eigene Gesellschaft hebt die Ermäßigung für Familienunternehmen nicht auf, sofern der Wert erhalten bleibt

SG de Impuestos Patrimoniales, Tasas y Precios Públicos
reducción por empresa familiartransmisión onerosamantenimiento de la adquisiciónparticipaciones socialesvalor de la adquisición LISD — Ley 29/1987 de Sucesiones y Donaciones art. 20.2.cLIP — Ley 19/1991 del Impuesto sobre el Patrimonio art. 4
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

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