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V0579-22 21. März 2022 · SG de Impuestos Patrimoniales, Tasas y Precios Públicos Kriterium gültig
ISD · preterición

Außergerichtliche Einigungen bei Teilungsverwirkung oder Enterbung unterliegen der Schenkungsteuer (inter vivos)

Es wird geprüft, ob Vermögenswerte, die im Rahmen einer außergerichtlichen Einigung infolge einer Teilungsverwirkung oder Enterbung übertragen werden, der Erbschaftsteuer oder der Schenkungsteuer unterliegen. Die DGT stellt fest, dass es sich um eine unentgeltliche Übertragung unter Lebenden (inter vivos) handelt, da diese aus einer Vereinbarung der Parteien resultiert und nicht aus der unmittelbaren Anwendung des Gesetzes aufgrund von Nichtigkeit.

Die gestellte Frage

Fragestellung: Ob die vom Präterierten oder vom enterbten Erben infolge einer außergerichtlichen Einigung mit den übrigen Erben erhaltenen Beträge in der Erbschaft- und Schenkungsteuer als "mortis causa" Übertragung oder im Gegenteil als "inter vivos" unentgeltliche Übertragung zu versteuern sind.

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