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V0483-23 1. März 2023 · SG de Impuestos Patrimoniales, Tasas y Precios Públicos Kriterium gültig
ISD · legítima

Übersteigender Pflichtteil aus Erbschaft unterliegt der Schenkungsteuer; Steuerpflicht entsteht bei Erhalt

Ein Steuerpflichtiger erkundigt sich nach dem Zeitpunkt des Steuerentstehung für einen übersteigenden Pflichtteil, der zeitversetzt von seinen Onkeln ausgezahlt wird. Die DGT stellt fest, dass der Pflichtteil zwar eine Rechtsnachfolge mortis causa darstellt, der übersteigende Teil jedoch als Schenkung gilt, deren Steuerpflicht mit dem Erhalt des Betrags eintritt.

Die gestellte Frage

Cuestión planteada Cuándo se produce el devengo del exceso de legítima que va a recibir.

Die Entscheidung der DGT

La legítima por el fallecimiento de la abuela tributa por la modalidad mortis causa, devengándose en el momento del fallecimiento. El exceso de legítima entregado por los tíos constituye una donación inter vivos. El devengo de dicha donación se produce cuando llegue el término impuesto para recibir el dinero, es decir, en el momento de la recepción de la cantidad.

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