Doktrin nach Thema · DGT-Observatorium

Ausdrücklicher Auftrag — Entwicklung der DGT-Rechtsprechung

Wie sich die Auffassung der DGT zu diesem Thema entwickelt hat und auf welchen Auskünften sie beruht.

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Entwicklung der Verwaltungsauffassung der DGT

Gefestigte Doktrin Hohe Zuverlässigkeit 36 Auskünfte · 2014–2025

Geltende Auffassung

Damit Zahlungen nicht zur Bemessungsgrundlage der Mehrwertsteuer (IVA) gehören, müssen vier Voraussetzungen erfüllt sein: das Handeln im Namen und auf Rechnung des Kunden mit einer auf dessen Namen ausgestellten Rechnung, das Vorliegen eines ausdrücklichen Auftrags, die exakte Übereinstimmung des Betrags mit der Ausgabe und die Tatsache, dass der Vermittler die auf diese Ausgabe entfallende Steuer nicht abziehen kann. Werden die Rechnungen auf den Vermittler ausgestellt, gilt dies als Weiterberechnung von Dienstleistungen, die der IVA unterliegt.

Die Position der DGT ist seit 2014 konstant geblieben. Im Laufe der Auskünfte wurde die Notwendigkeit, die vier Voraussetzungen für die Anerkennung als Durchlaufposten (suplidos) zu erfüllen, systematisch wiederholt. Es sind keine Änderungen in der Auslegung der Norm zu beobachten, sondern eine kontinuierliche Bestätigung derselben Kriterien.

Analyse auf Grundlage von 36 der 36 Auskünfte mit erkennbarer Auffassung. Aktualisiert am 23. September 2026.

Auskünfte zu diesem Thema

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V0256-25 5. März 2025

Von einer Agentur im Namen des Endkunden gezahlte Gebühren können als Auslagen erstattet werden, sofern bestimmte Voraussetzungen erfüllt sind

SG de Impuestos sobre el Consumo

suplidosbase imponiblemandato expresocontraprestaciónsujeto pasivo LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 78LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 88

Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

V0069-24 15. Feb. 2024

Die Gebühr der Industrieabteilung muss in die Bemessungsgrundlage der MwSt. für Inspektionsdienstleistungen einbezogen werden

SG de Impuestos sobre el Consumo

base imponiblesuplidoscontraprestaciónvínculo directohecho imponible LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.1LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5.1

Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

V2926-23 31. Okt. 2023

Bereitstellung von Mitteln: Vorauszahlung unterliegt der MwSt. oder unselbstständiger Durchlauf ohne Steuerpflicht

SG de Impuestos sobre el Consumo

pago anticipadosuplidodevengobase imponiblemandato expreso LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 75.2LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 78.3.3º

Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

V2709-23 6. Okt. 2023

Refakturierte Versorgungsleistungen: Suplidos oder Teil einer Einzelleistung?

SG de Impuestos sobre el Consumo

suplidosrefacturación de gastosbase imponibleprestación accesoriaprestación única LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.1LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.2

Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

V1235-23 10. Mai 2023

Verlust des Rechts auf IVA-Weiterberechnung ein Jahr nach Entstehung, sofern keine freiwillige Annahme durch den Empfänger erfolgt

SG de Impuestos sobre el Consumo

devengorepercusiónsuplidosbase imponiblemandato expreso LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5

Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

V2351-22 14. Nov. 2022

Im Selbstnamen geleistete Bestattungs- oder Kremationsleistungen können als Durchlaufposten gelten

SG de Impuestos sobre el Consumo

suplidosbase imponiblemandato expresorefacturaciónincineración LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 78.3LGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. 89.1

Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

V2273-22 27. Okt. 2022

Die Weiterberechnung von Eigenaufwendungen gilt als steuerpflichtige Dienstleistung mit 21 % MwSt.

SG de Impuestos sobre el Consumo

suplidosrefacturación de gastosbase imponibleprestación de serviciosmandato expreso LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 78.3LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 78.1

Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

V0390-22 28. Feb. 2022

Keine Abrechnung von Durchlaufposten an den Händler möglich

SG de Impuestos sobre el Consumo

suplidosbase imponiblemandato expresodestinatario del serviciorepercusión del impuesto LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 78LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 88

Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

V0166-22 3. Feb. 2022

Weiterberechnung von Wasserkosten ist kein Durchlaufposten und unterliegt dem MwSt-Satz von 21 %

SG de Impuestos sobre el Consumo

suplidosrefacturación de gastosbase imponibleprestación de serviciosmandato expreso LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 78.3LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 78.1

Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

V0162-22 3. Feb. 2022

Zahlung von Fahrzeugen durch ein Finanzinstitut im Namen des Händlers kann als unentgeltliche Durchlaufposten ohne Umsatzsteuerpflicht gelten

SG de Impuestos sobre el Consumo

suplidosdevengoprenda sin desplazamientomandato expresono sujeción LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 75.Uno.1ºLIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 78.Tres.3º

Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

V3049-21 7. Dez. 2021

Weiterberechnung von Stromkosten ist kein Durchlaufposten und unterliegt dem MwSt-Satz von 21 %

SG de Impuestos sobre el Consumo

suplidosrefacturación de gastosbase imponibleprestación de serviciosmandato expreso LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 78.3.3ºLIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 78.1

Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

V0523-21 9. März 2021

Lohnkosten und Sozialabgaben für einen Kundenberater gelten nicht als Durchlaufposten

SG de Impuestos sobre el Consumo

base imponiblesuplidoscontraprestaciónmandato expresorelación laboral LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 78.1LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 78.2.1º

Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

V3436-20 27. Nov. 2020

Rechnungsstellung von Gerichtskosten: Umsatzsteuer muss in die Bemessungsgrundlage einbezogen werden

SG de Impuestos sobre el Consumo

base imponiblesuplidossujeto pasivomandato expresocontraprestación LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 78.3.3LGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. 89.1

Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

V2656-20 14. Aug. 2020

Versicherungsprämien, die im Namen des Mieters gezahlt werden, können als Durchlaufposten gelten

SG de Impuestos sobre el Consumo

suplidosbase imponiblemandato expresotomador del seguroarrendamiento LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 78.UnoLIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 78.Dos.1.º

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V2655-20 14. Aug. 2020

Versicherungsprämien als Durchlaufposten: Ausschluss von der Umsatzsteuerbemessungsgrundlage

SG de Impuestos sobre el Consumo

suplidosbase imponiblemandato expresocontraprestaciónrenting LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 78.UnoLIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 78.Dos.1.º

Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

V1338-20 11. Mai 2020

Verkehrsgebühren, die eine Agentur im Namen und auf Rechnung des Kunden zahlt, können als Durchlaufposten ohne Umsatzsteuer gelten

SG de Impuestos sobre el Consumo

suplidosbase imponiblemandato expresocontraprestacióngestoría administrativa LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 78LGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. 89.1

Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

V1048-20 24. Apr. 2020

Gebühren, die im Namen und auf Rechnung des Kunden gezahlt werden, gehören nicht zur Umsatzsteuerbemessungsgrundlage, sofern sie die Voraussetzungen für Durchlaufposten erfüllen

SG de Impuestos sobre el Consumo

base imponiblesuplidosmandato expresocontraprestacióngestión de tasas LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 78.1LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 78.2

Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

V2135-19 13. Aug. 2019

Die Weiterberechnung von Kosten durch eine Gemeinde an ein Unternehmen unterliegt der Umsatzsteuer

SG de Impuestos sobre el Consumo

refacturación de gastosbase imponiblesuplidosprestación de serviciostipo impositivo LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.1LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5.1

Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

V0696-19 28. März 2019

Im Namen selbst getätigte Auslagen sind keine Durchlaufposten und müssen in die Bemessungsgrundlage der MwSt. einfließen

SG de Impuestos sobre el Consumo

base imponiblesuplidosmandato expresosuministro inmediato de informaciónlibros registro LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 78Reglamento del Impuesto sobre el Valor Añadido

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V1308-18 18. Mai 2018

Führerscheingebühren, die Fahrschulen im Namen ihrer Schüler zahlen, sind Durchlaufposten und gehören nicht zur Bemessungsgrundlage

SG de Impuestos sobre el Consumo

suplidosbase imponiblemandato expresocontraprestaciónmodelo 791 LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 78LGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. 89.1

Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

V0828-18 26. März 2018

Gebühren, die Fahrschulen im Namen und auf Rechnung ihrer Kunden zahlen, können als Durchlaufposten gelten und gehören nicht zur Umsatzsteuerbemessungsgrundlage

SG de Impuestos sobre el Consumo

suplidosbase imponiblemandato expresocontraprestacióngestión de tasas LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 78LGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. 89.1

Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

V0013-18 6. Jan. 2018

Aufwendungen für Eigentümergemeinschaften können unter den Voraussetzungen von Durchlaufposten von der Umsatzsteuerbemessungsgrundlage ausgeschlossen werden

SG de Impuestos sobre el Consumo

suplidosbase imponiblemandato expresosujeto pasivodeducción del impuesto LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 78.tres.3ºLGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. 89.1

Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

V3166-17 11. Dez. 2017

Kreuzfahrtgebühren als Vorsteuerzahlung (Suplido) im Rahmen der MwSt. unter bestimmten Voraussetzungen möglich

SG de Impuestos sobre el Consumo

suplidosbase imponibleprestación de serviciostransporte de pasajerosexención LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5

Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

V2296-17 8. Sept. 2017

Weiterberechnete Reisekosten gehören zur Bemessungsgrundlage und unterliegen dem Umsatzsteuersatz der Hauptleistung

SG de Impuestos sobre el Consumo

base imponiblesuplidoscontraprestaciónmandato expresogastos reembolsables LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 78.1LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 78.2.1º

Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

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