Doktrin nach Thema · DGT-Observatorium

Sozialliquidierung: Entwicklung der DGT-Rechtsprechung

Wie sich die Auffassung der DGT zu diesem Thema entwickelt hat und auf welchen Auskünften sie beruht.

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Entwicklung der Verwaltungsauffassung der DGT

Gefestigte Doktrin Hohe Zuverlässigkeit 37 Auskünfte · 2014–2026

Geltende Auffassung

Damit Beteiligungen an Unternehmen in einem Insolvenzverfahren gemäß Artikel 37.1.e) des LIRPF (Einkommensteuergesetz für natürliche Personen) als Vermögensverlust gelten, ist es zwingend erforderlich, dass zuvor die Auflösung und Liquidation der Gesellschaft erfolgt. Die Vermögensänderung gilt in dem Veranlagungszeitraum als erfolgt, in dem diese Liquidation durchgeführt wird. Der daraus resultierende Verlust muss in die Bemessungsgrundlage für Ersparnisse einbezogen werden, und der Umstand muss durch rechtlich zulässige Beweismittel nachgewiesen werden.

Die Position der DGT bleibt im Hinblick auf die Notwendigkeit einer vorherigen Liquidation zur Anerkennung des Verlusts über die Zeit hinweg konstant. Seit 2017 hat die Verwaltung wiederholt klargestellt, dass die Aussetzung der Börsennotierung oder die Situation eines Insolvenzverfahrens den Verlust nicht automatisch begründen. Die jüngsten Auskünfte halten an diesem Kriterium fest und fügen die Anforderung hinzu, den Verlust durch Beweismittel nachzuweisen.

Wendepunkte

  1. V0768-17

    Legt fest, dass bei Gesellschaftsanteilen der Verlust erst nach der Auflösung und Liquidation berechnet wird, da dies der Zeitpunkt der Vermögensänderung ist.

  2. V5270-26

    Präzisiert, dass der Umstand des Verlusts durch rechtlich zulässige Beweismittel nachgewiesen werden muss.

Analyse auf Grundlage von 36 der 37 Auskünfte mit erkennbarer Auffassung. Aktualisiert am 23. September 2026.

Auskünfte zu diesem Thema

24
V0437-20 25. Feb. 2020

Abgang von Wertpapieren aus dem Depot begründet keinen Vermögensverlust

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
pérdida patrimonialdisolución de sociedadesliquidación socialtransmisión de valorescuota de liquidación LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 37.1, e)
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

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