Doktrin nach Thema · DGT-Observatorium

Freistellgrenze: Entwicklung der DGT-Rechtsprechung

Wie sich die Auffassung der DGT zu diesem Thema entwickelt hat und auf welchen Auskünften sie beruht.

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Entwicklung der Verwaltungsauffassung der DGT

Gefestigte Doktrin Hohe Zuverlässigkeit 48 Auskünfte · 2014–2025

Geltende Auffassung

Die Freistellung gemäß Artikel 7 Buchstabe p) des LIRPF (Einkommensteuergesetz) findet Anwendung auf Arbeitsentgelte, die tatsächlich im Ausland für ein nicht ansässiges Unternehmen oder eine Betriebsstätte im Ausland erbracht werden. Das Bestimmungsland muss eine vergleichbare Steuer erheben und darf kein Steueroasenland sein oder muss über ein Abkommen zum Informationsaustausch mit Spanien verfügen. Zu den steuerfreien Einkünften gehören die während der Aufenthaltstage verdienten Beträge, was auch die Reisetage zum Bestimmungsland oder die Rückreise nach Spanien einschließt.

Die Position der DGT bleibt hinsichtlich der Territorialitätsanforderungen und der Art der Steuer im Bestimmungsland konstant. Die Entwicklung konzentriert sich auf die Präzisierung der zeitlichen Berechnung, wobei die Reisetage gemäß der Rechtsprechung des Obersten Gerichtshofs in die Freistellung einbezogen werden. Es sind keine Änderungen bei den anwendbaren quantitativen Grenzen zu beobachten.

Wendepunkte

  1. V1876-25

    Präzisiert, dass die Freistellung die Reisetage zum Bestimmungsland oder die Rückreise nach Spanien umfasst, basierend auf der Rechtsprechung des Obersten Gerichtshofs.

Analyse auf Grundlage von 46 der 48 Auskünfte mit erkennbarer Auffassung. Aktualisiert am 20. September 2026.

Auskünfte zu diesem Thema

24
V0538-24 9. Apr. 2024

Steuerbefreiung für Auslandsarbeit mit einer Grenze von 60.100 Euro pro Jahr anwendbar

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
exención por trabajos en el extranjerorendimientos del trabajoentidad no residentelímite de exenciónconvenio de doble imposición LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 7.pRIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 6
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson
V2498-23 18. Sept. 2023

Voraussetzungen für die Steuerbefreiung von im Ausland ausgeübten Arbeitseinkünften

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
exención por trabajos en el extranjeroentidad no residenteretribuciones específicasrendimientos del trabajodesplazamiento transnacional LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 7.pRIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 6.1
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson
V1036-23 26. Apr. 2023

Steuerbefreiung für Auslandseinkünfte von Kreuzfahrtbesatzungen möglich

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
exenciónrendimientos del trabajoentidad no residentetrabajos en el extranjerodoble imposición LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 7.pRIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 6
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson
V0869-22 21. Apr. 2022

Einkommensteuerpflicht bei mehreren Arbeitgebern ab 14.000 Euro Jahresverdienst

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
rendimientos del trabajoobligación de declararpagadoresimputación temporallímite de exención LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.2.bLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.2.a
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

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