Doktrin nach Thema · DGT-Observatorium

Vermächtnis: Entwicklung der DGT-Rechtsprechung

Wie sich die Auffassung der DGT zu diesem Thema entwickelt hat und auf welchen Auskünften sie beruht.

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Entwicklung der Verwaltungsauffassung der DGT

Gefestigte Doktrin Hohe Zuverlässigkeit 13 Auskünfte · 2014–2026

Geltende Auffassung

Der Erwerb von Vermögenswerten durch ein Vermächtnis stellt einen steuerpflichtigen Tatbestand der Erbschaft- und Schenkungsteuer (ISD) dar, dessen Entstehung am Tag des Todes des Erblassers erfolgt. Die Vermögenswerte müssen zu ihrem Marktwert bewertet werden. Im Bereich der Körperschaftsteuer wird das Vermächtnis als eine auf unentgeltlicher Basis erfolgte Erwerbung betrachtet, die durch eine positive außerbilanzielle Anpassung in die Bemessungsgrundlage einzubeziehen ist.

Die Position der DGT bleibt hinsichtlich der steuerlichen Natur des Vermächtnisses als steuerpflichtiger Tatbestand der ISD konstant. Die Entwicklung zeigt eine Ausweitung der Analyse auf spezifische technische Aspekte, wie den ipso-jure-Eigentumsübergang auf den Vermächtnisnehmer und die steuerliche Integration dieser Vermögenswerte in die Körperschaftsteuer.

Wendepunkte

  1. V1355-23

    Legt fest, dass der Vermächtnisnehmer ipso iure ab dem Tod des Erblassers Eigentümer ist, ohne dass eine Annahme erforderlich ist, wodurch der Entstehungstatbestand der ISD auf diesen Zeitpunkt festgelegt wird.

  2. V0767-26

    Bestimmt die Verpflichtung, den Marktwert des Vermächtnisses durch eine positive außerbilanzielle Anpassung in die Bemessungsgrundlage der Körperschaftsteuer einzubeziehen.

Analyse auf Grundlage von 13 der 13 Auskünfte mit erkennbarer Auffassung. Aktualisiert am 27. September 2026.

Auskünfte zu diesem Thema

13
V0281-14 5. Feb. 2014

Lebensrenten aus Vermächtnissen sind nicht der Einkommensteuer (IRPF) unterworfen

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
renta vitalicialegadotítulo sucesoriorendimientos del capital mobiliarioimpuesto sobre sucesiones y donaciones LISD — Ley 29/1987 de Sucesiones y Donaciones art. 3.1.aLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 6.4
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

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