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V1785-19 11. Juli 2019 · SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas Kriterium gültig
IRPF · rendimientos del trabajo

Dienstleistungen eines Gesellschafters für seine Gesellschaft: Einkünfte aus wirtschaftlicher Tätigkeit oder nichtselbstständiger Arbeit

Eine Gesellschafterin und alleinige Geschäftsführerin eines Geologieunternehmens erkundigt sich nach der Besteuerung ihrer Dienstleistungen für die Gesellschaft in Bezug auf die Einkommensteuer (IRPF) und die Umsatzsteuer (IVA). Die DGT stellt klar, dass die Besteuerung der Einkommensteuer davon abhängt, ob es sich um eine freiberufliche Tätigkeit handelt und ob eine Anmeldung im System für Selbstständige vorliegt, während bei der Umsatzsteuer das Verhältnis zwischen Unabhängigkeit und Unterordnung zu prüfen ist.

Die gestellte Frage

Fragestellung: Es wird um Auskunft bezüglich der für die Antragstellerin geltenden Besteuerung in der Einkommensteuer und der Umsatzsteuer für die der Gesellschaft erbrachten Dienstleistungen gebeten.

Die Entscheidung der DGT

In der Einkommensteuer stellen Vergütungen für die Funktion als Geschäftsführer Einkünfte aus nichtselbstständiger Arbeit dar, sofern sie nicht unentgeltlich sind. Professionelle Dienstleistungen, die der Gesellschaft erbracht werden, stellen Einkünfte aus wirtschaftlicher Tätigkeit dar, wenn der Gesellschafter dem Regime der Selbstständigen unterliegt und die Tätigkeit der Gesellschaft sowie die des Gesellschafters in der zweiten Sektion der Wirtschaftstätigkeitssteuer (IAE) eingestuft ist. Im Hinblick auf die Umsatzsteuer hängt die Steuerpflicht davon ab, ob der Gesellschafter unabhängig oder in Unterordnung handelt, wobei zu prüfen ist, ob er eigene Mittel organisiert, das wirtschaftliche Risiko trägt und über organisatorische Autonomie verfügt.

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