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V3257-16 12. Juli 2016 · SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas Kriterium gültig
IRPF · rendimientos del trabajo

Dienstleistungen eines Gesellschafters für seine Gesellschaft: Einkünfte aus nichtselbstständiger Arbeit oder aus wirtschaftlicher Tätigkeit

Ein Anwalt und Geschäftsführer zweier Gesellschaften erkundigt sich nach der Besteuerung seiner Leistungen in Bezug auf die Einkommensteuer (IRPF) und die Umsatzsteuer (IVA). Die DGT stellt klar, dass die steuerliche Einordnung der Einkünfte in der Einkommensteuer davon abhängt, ob es sich um eine freiberufliche Tätigkeit handelt und wie die Anmeldung bei der Sozialversicherung erfolgt. Bei der Umsatzsteuer ist entscheidend, ob die Tätigkeit in Unabhängigkeit oder in einem Unterordnungsverhältnis ausgeübt wird.

Die gestellte Frage

Cuestión planteada Se consulta la tributación que corresponde al consultante en el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas y en el Impuesto sobre el Valor Añadido por los servicios prestados ambas sociedades.

Die Entscheidung der DGT

En IRPF, las retribuciones por funciones de administrador son rendimientos del trabajo; si el cargo es gratuito, no se imputan rentas. Para otros servicios, si la sociedad es de servicios profesionales y el socio está en el régimen de autónomos, serán rendimientos de actividad económica; de lo contrario, serán rendimientos del trabajo. En IVA, la sujeción depende de si el socio actúa con independencia o subordinación, analizando sus condiciones laborales, remuneración y responsabilidad.

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