Doktrin nach Thema · DGT-Observatorium

Vermögenszuwachs: Entwicklung der DGT-Rechtsprechung

Wie sich die Auffassung der DGT zu diesem Thema entwickelt hat und auf welchen Auskünften sie beruht.

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Entwicklung der Verwaltungsauffassung der DGT

Gefestigte Doktrin Hohe Zuverlässigkeit 16 Auskünfte · 2014–2025

Geltende Auffassung

Damit der Tatbestand einer Schenkung vorliegt, muss der animus donandi, also die Absicht einer Zuwendung, gegeben sein. Im Falle von nicht proportionalen Dividendenausschüttungen stellt ein Überschuss, der ohne satzungsgemäße Regelung mit Schenkungswillen empfangen wird, einen Vermögenszuwachs dar, der der Erbschafts- und Schenkungssteuer (Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones) unterliegt. Bei Überweisungen zwischen Konten muss die zuständige Steuerbehörde das Vorliegen dieses Schenkungswillens anhand der jeweiligen Umstände feststellen.

Die Position der DGT bleibt hinsichtlich der Forderung nach dem animus donandi zur Qualifizierung einer Transaktion als Schenkung konstant. Es wurden Präzisierungen für spezifische Fälle vorgenommen, wie etwa der Erlass von Schulden zwischen einer Gesellschaft und einem Gesellschafter, der als Einkommen aus beweglichem Kapital (rendimiento de capital mobiliario) qualifiziert wird, oder die nicht proportionale Dividendenausschüttung, die ohne satzungsgemäße Regelung als unentgeltlicher Vermögenszuwachs besteuert wird.

Wendepunkte

  1. V0237-17

    Legt die wesentlichen Elemente der Schenkung fest: Verarmung des Schenkers, Bereicherung des Beschenkten und Schenkungswille.

  2. V1481-20

    Stellt fest, dass der Erlass von Schulden einer Gesellschaft gegenüber einem Gesellschafter Einkommen aus beweglichem Kapital und keine Schenkung ist, da der animus donandi fehlt.

  3. V1525-25

    Präzisiert, dass ein Überschuss bei einer nicht proportionalen Dividendenausschüttung ohne satzungsgemäße Regelung einen Vermögenszuwachs darstellt, der der Erbschafts- und Schenkungssteuer unterliegt.

Analyse auf Grundlage von 15 der 16 Auskünfte mit erkennbarer Auffassung. Aktualisiert am 26. September 2026.

Auskünfte zu diesem Thema

16
V1651-25 15. Sept. 2025

Die Einstufung einer Überweisung als Schenkung setzt den Animus Donandi voraus

SG de Impuestos Patrimoniales, Tasas y Precios Públicos
animus donandihecho imponibleliberalidaddonatarioprincipio de calificación LISD — Ley 29/1987 de Sucesiones y Donaciones art. 1LISD — Ley 29/1987 de Sucesiones y Donaciones art. 3.1.b
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson
V1572-20 26. Mai 2020

Abzug für die selbstgenutzte Wohnung auch im Jahr des Wohnsitzwechsels möglich

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
deducción por inversión en vivienda habitualrégimen transitoriobase de deducciónamortizaciónincremento patrimonial LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 68.1.1ºLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 70.1
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson
V1934-16 4. Mai 2016

Abzug ausländischer Schenkungsteuer unter festgelegten Grenzen möglich

SG de Impuestos Patrimoniales, Tasas y Precios Públicos
doble imposición internacionalobligación personaltipo medio efectivodonacióndeducción LISD — Ley 29/1987 de Sucesiones y Donaciones art. 23.1LGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. 89.1
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson
V0295-16 26. Jan. 2016

Abzug ausländischer Schenkungsteuer möglich, jedoch mit Beschränkungen

SG de Impuestos Patrimoniales, Tasas y Precios Públicos
doble imposición internacionaldeduccióndonaciónobligación personaltipo medio efectivo LISD — Ley 29/1987 de Sucesiones y Donaciones art. 23.1LGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. 89.1
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson
V0717-14 14. März 2014

Juristische Personen unterliegen nicht der Erbschaft- und Schenkungsteuer

SG de Impuestos Patrimoniales, Tasas y Precios Públicos
sujeto pasivopersona jurídicaincremento patrimonialexenciónautoliquidación LISD — Ley 29/1987 de Sucesiones y Donaciones art. 1LISD — Ley 29/1987 de Sucesiones y Donaciones art. 3.2
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

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