Doktrin nach Thema · DGT-Observatorium

Gerichtliche Uneinbringlichkeit: Entwicklung der DGT-Rechtsprechung

Wie sich die Auffassung der DGT zu diesem Thema entwickelt hat und auf welchen Auskünften sie beruht.

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Entwicklung der Verwaltungsauffassung der DGT

Gefestigte Doktrin Hohe Zuverlässigkeit 18 Auskünfte · 2015–2026

Geltende Auffassung

Der Nichtzahlung einer Schuld kommt kein automatischer Vermögensverlust zu, da das Forderungsrecht fortbesteht. Ein Verlust entsteht erst, wenn die Forderung gerichtlich uneinbringlich ist oder die im Buchstaben k) des Artikels 14.2 des LIRPF (Einkommensteuergesetz) genannten Voraussetzungen vorliegen. Diese Voraussetzungen umfassen die Wirksamkeit eines Schuldenerlasses oder den Abschluss eines Insolvenzverfahrens ohne Befriedigung der Forderung sowie das Verstreichen eines Jahres in einem gerichtlichen Vollstreckungsverfahren ohne Zahlungseingang.

Die Position der DGT bleibt über die gesamte analysierte Sequenz hinweg konstant. Von 2015 bis 2026 hat die Verwaltung wiederholt klargestellt, dass Nichtzahlung nicht mit einem Vermögensverlust gleichzusetzen ist und dass die gerichtliche Uneinbringlichkeit oder die Erfüllung der Anforderungen des Artikels 14.2 des LIRPF erforderlich ist.

Analyse auf Grundlage von 16 der 18 Auskünfte mit erkennbarer Auffassung. Aktualisiert am 25. September 2026.

Auskünfte zu diesem Thema

18
V1187-25 1. Juli 2025

Kein steuerlicher Verlustabzug bei Investitionen in Betrugsplattformen möglich

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
ganancias y pérdidas patrimonialesderecho de créditopérdida patrimonialincobrabilidad judicialimputación temporal LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.2.kLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.1
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson
V1629-24 5. Juli 2024

Nichtzahlung einer Genossenschaft führt nicht sofort zu einem Vermögensverlust

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
pérdida patrimonialderecho de créditoincobrabilidad judicialbase imponible generalimputación temporal LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.2.kLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.1
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

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