Doctrina por tema · Observatorio DGT

Consultas sobre incobrabilidad judicial

20 consultas vinculantes de la DGT relacionadas con «incobrabilidad judicial», con su criterio vigente y la ley aplicable.

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Evolución del criterio de la DGT

Doctrina consolidada Confianza alta 18 consultas · 2015–2026

Criterio vigente

El impago de una deuda no genera una pérdida patrimonial automática porque persiste el derecho de crédito. La pérdida solo se produce cuando el crédito es judicialmente incobrable o concurren los supuestos de la letra k) del artículo 14.2 de la LIRPF. Estos supuestos incluyen la eficacia de una quita o la conclusión de un procedimiento concursal sin satisfacción del crédito, así como el transcurso de un año en un procedimiento judicial de ejecución sin cobro.

La posición de la DGT se mantiene constante en toda la secuencia analizada. Desde 2015 hasta 2026, la administración ha reiterado que el impago no es sinónimo de pérdida patrimonial y que se requiere la incobrabilidad judicial o el cumplimiento de los requisitos del artículo 14.2 de la LIRPF.

Análisis basado en 16 de 18 consultas con criterio disponible. Actualizado 25 de septiembre de 2026.

20 consultas

V1514-26 12 jun 2026

La falta de pago de un crédito no genera automáticamente una pérdida patrimonial

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

pérdida patrimonialderecho de créditoconcurso de acreedoresimputación temporalquita LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.2.kLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.1

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V0447-26 27 feb 2026

Se puede computar una pérdida patrimonial por estafa si no se identifica al autor o si se cumplen requisitos de incobrabilidad

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

pérdida patrimonialderecho de créditoincobrabilidad judicialimputación temporalejecución forzosa LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.2.kLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.1

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V0027-26 9 ene 2026

No se puede deducir automáticamente una pérdida patrimonial por la falta de cobro de un crédito

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

pérdida patrimonialderecho de créditoimputación temporalprocedimiento concursalquita LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.2.kLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.1

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V1187-25 1 jul 2025

No se puede deducir una pérdida patrimonial por una inversión en una plataforma que resultó ser una estafa

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

ganancias y pérdidas patrimonialesderecho de créditopérdida patrimonialincobrabilidad judicialimputación temporal LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.2.kLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.1

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V2314-24 8 nov 2024

No se puede computar una pérdida patrimonial por un crédito no cobrado si no es judicialmente incobrable

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

pérdida patrimonialderecho de créditoincobrabilidad judicialimputación temporalprocedimiento de ejecución LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.2.kLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.1

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V2097-24 26 sept 2024

La insolvencia de una plataforma no genera automáticamente una pérdida patrimonial si el crédito no es judicialmente incobrable

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

pérdida patrimonialderecho de créditoinsolvenciaimputación temporalconcurso de acreedores LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.2.kLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33

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V1629-24 5 jul 2024

El impago de una cooperativa no genera una pérdida patrimonial inmediata, sino un derecho de crédito

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

pérdida patrimonialderecho de créditoincobrabilidad judicialbase imponible generalimputación temporal LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.2.kLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.1

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V0408-24 14 mar 2024

Los impagos entre cónyuges en separación de bienes no son pérdidas patrimoniales salvo que sean judicialmente incobrables

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

pérdida patrimonialderecho de créditoseparación de bienesincobrabilidad judicialbase imponible general LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.2LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.1

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V2103-23 18 jul 2023

El pago de un préstamo como avalista no es automáticamente una pérdida patrimonial

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

pérdida patrimonialderecho de créditoavalistaincobrabilidad judicialbase imponible general LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.2.kLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33

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V1161-22 26 may 2022

El pago de un avalista por una cuantía inferior a la deuda principal no constituye una ganancia patrimonial

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

avalista solidarioganancias y pérdidas patrimonialesderecho de créditoincobrabilidad judicialquita LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.2LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.1

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V1096-22 19 may 2022

La pérdida patrimonial por deuda pendiente en una ejecución hipotecaria solo se imputa cuando el crédito sea judicialmente incobrable

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

ganancias y pérdidas patrimonialesderecho de créditoejecución hipotecariacréditos vencidos y no cobradosincobrabilidad judicial LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.2LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33

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V3032-21 7 dic 2021

El pago de un préstamo como avalista no constituye una pérdida patrimonial automática

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

pérdida patrimonialderecho de créditoavalistaincobrabilidad judicialimputación temporal LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.2.kLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.1

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V2196-20 29 jun 2020

Se puede computar una pérdida patrimonial cuando un crédito sea judicialmente incobrable o concluya un concurso por insuficiencia de masa activa

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

pérdida patrimonialderecho de créditoconcurso de acreedoresinsuficiencia de masa activaimputación temporal LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.2.kLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33

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V2994-18 21 nov 2018

La pérdida patrimonial por un crédito no cobrado requiere que sea judicialmente incobrable

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

pérdida patrimonialderecho de créditoincobrabilidad judicialbase imponible generalimputación temporal LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.2.kLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33

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V2311-18 7 ago 2018

Los beneficios de un contrato de cuentas en participación son rendimientos del capital mobiliario

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

cuentas en participaciónrendimientos del capital mobiliariopérdida patrimonialderecho de créditoimputación temporal LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.1.aLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.2.k

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V1952-18 2 jul 2018

Se puede computar una pérdida patrimonial si transcurre un año desde el inicio de un procedimiento judicial de ejecución del crédito sin ser satisfecho

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

pérdida patrimonialderecho de créditoimputación temporalprocedimiento de ejecuciónincobrabilidad judicial LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.2.kLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.1

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V0764-16 25 feb 2016

No se puede computar una pérdida patrimonial por una reserva no devuelta si el crédito no es judicialmente incobrable o no cumple los requisitos del art. 14.2.k)

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

pérdida patrimonialderecho de créditoincobrabilidad judicialimputación temporalinsolvencia LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.2.kLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.1

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V0199-16 21 ene 2016

Las ganancias por ventas a plazos deben imputarse según sean exigibles, aunque no se cobren

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

imputación temporalganancia patrimonialoperaciones a plazospérdida patrimonialderecho de crédito LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.1.cLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.2.d

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V1170-15 16 abr 2015

Solo se puede deducir una pérdida patrimonial por préstamos no cobrados cuando el crédito sea judicialmente incobrable o bajo supuestos específicos tras 2015

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

ganancias y pérdidas patrimonialesderecho de créditoincobrabilidad judicialconcurso de acreedoresejecución forzosa LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.2.k

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V1169-15 16 abr 2015

No se puede computar una pérdida patrimonial por impago de forma automática, solo si el crédito es judicialmente incobrable

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

pérdida patrimonialderecho de créditoincobrabilidad judicialimputación temporalprocedimiento de ejecución LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.2.k

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