Doktrin nach Thema · DGT-Observatorium

Erschließungskosten: Entwicklung der DGT-Rechtsprechung

Wie sich die Auffassung der DGT zu diesem Thema entwickelt hat und auf welchen Auskünften sie beruht.

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Entwicklung der Verwaltungsauffassung der DGT

Gefestigte Doktrin Hohe Zuverlässigkeit 8 Auskünfte · 2014–2021

Geltende Auffassung

Die Umkehr der Steuerschuldnerschaft gemäß Art. 84.Uno.2º.e) dritter Strich des Gesetzes 37/1992 findet bei der Übertragung von Grundstücken Anwendung, die mit Erschließungsabgaben belastet sind, sofern die Kosten angefallen und fällig sind. Eine unabdingbare Voraussetzung ist, dass die registermäßige Belastung der Parzellen noch besteht und nicht abgelaufen ist. Die Umkehr der Steuerschuldnerschaft findet keine Anwendung, wenn die Belastung nach Ablauf der gesetzlichen Frist im Register gelöscht wurde.

Die Position der DGT bleibt hinsichtlich der Anwendung der Umkehr der Steuerschuldnerschaft bei Erschließungsabgaben konstant. Die Entwicklung zeigt eine Verfeinerung der Anforderungen an die kumulativen Voraussetzungen: die Fälligkeit der Kosten und das Bestehen der registermäßigen Belastung. Es sind keine Kriterienänderungen zu beobachten, sondern eine Konsolidierung der zeitlichen und registermäßigen Grenzen.

Wendepunkte

13. März 2018 V0664-18

Legt fest, dass die Umkehr der Steuerschuldnerschaft nicht anwendbar ist, wenn die registermäßige Belastung durch Ablauf der 7-Jahres-Frist erloschen ist.

Analyse auf Grundlage von 8 der 8 Auskünfte mit erkennbarer Auffassung. Aktualisiert am 2. Oktober 2026.

Auskünfte zu diesem Thema

8

V1911-21 18. Juni 2021

Keine Steuerschuldnerumkehr bei Grundstücksübertragungen mit städtischen Lasten nach Ablauf der Registerwirkung

SG de Impuestos sobre el Consumo

inversión del sujeto pasivoafección registralcargas urbanísticasempresario o profesionalgastos de urbanización LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5.Uno.a)

Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

V2332-19 10. Sept. 2019

Erschließungskosten gelten als Verbesserung und erhöhen den Anschaffungswert der Immobilie

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

valor de adquisicióngastos de urbanizaciónmejoraganancia patrimonialdeducción por inversión en vivienda habitual LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 34

Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

V0664-18 13. März 2018

Anwendung der Reverse-Charge-Regelung bei Grundstücksübertragungen mit ausstehenden Erschließungskosten

SG de Impuestos sobre el Consumo

inversión del sujeto pasivourbanizaciónafección realgastos de urbanizaciónsujeto pasivo LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5

Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

V0605-18 6. März 2018

Anwendung des Reverse-Charge-Verfahrens bei der Übertragung von Grundstücken mit ausstehenden Erschließungskosten

SG de Impuestos sobre el Consumo

inversión del sujeto pasivourbanización de terrenosgastos de urbanizaciónafección realhipoteca legal tácita LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.UnoLIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5.Uno

Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

V1754-17 6. Juli 2017

Anwendbarkeit der Umkehr der Steuerschuldnerschaft des Steuerpflichtigen bei der Übertragung von Grundstücken mit realer Belastung durch Erschließungskosten

SG de Impuestos sobre el Consumo

inversión del sujeto pasivogarantía realcargas de urbanizacióntransmisión de terrenosgastos de urbanización LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.UnoLIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 20.Uno

Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

V3173-16 7. Juli 2016

Finanzielle Entschädigung für Grundstücksabtreten unterliegt nicht der MwSt. seitens der Gemeinde

SG de Impuestos sobre el Consumo

cesión obligatoria de terrenoscompensación económica sustitutivajunta de compensacióngastos de urbanizaciónsuplidos LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.UnoLIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5.Uno.a)

Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

V3177-15 20. Okt. 2015

Anwendung der Reverse-Charge-Regelung bei der Übertragung eines Grundstücks als Forderungsverzicht zur Begleichung von Erschließungskosten

SG de Impuestos sobre el Consumo

inversión del sujeto pasivodación en pagoafección urbanísticajunta de compensaciónentrega de bienes inmuebles LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5.1.d)

Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

V0137-14 22. Jan. 2014

Entschädigungen durch einen Erschließungsagenten können der Umsatzsteuer unterliegen oder als Durchlaufposten gelten

SG de Impuestos sobre el Consumo

agente urbanizadorgastos de urbanizaciónsuplidosbase imponibleunidad de ejecución LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 75LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 78.3.3º

Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

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