Doktrin nach Thema · DGT-Observatorium

Fahrtkosten: Entwicklung der DGT-Rechtsprechung

Wie sich die Auffassung der DGT zu diesem Thema entwickelt hat und auf welchen Auskünften sie beruht.

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Entwicklung der Verwaltungsauffassung der DGT

Gefestigte Doktrin Hohe Zuverlässigkeit 54 Auskünfte · 2014–2026

Geltende Auffassung

Zuschüsse für Fahrtkosten, Verpflegung und Übernachtungskosten sind steuerfrei, sofern die zeitlichen und quantitativen Grenzen des Artikels 9 der IRPF-Verordnung (Einkommensteuerverordnung) eingehalten werden. Damit die Steuerbefreiung greift, muss ein abhängiges Arbeitsverhältnis und eine Fremdverhältnis-Beziehung vorliegen. Im Falle von Privatfahrzeugen beschränkt sich die Steuerbefreiung auf die Berechnung von 0,19 Euro pro Kilometer zuzüglich nachgewiesener Maut- und Parkgebühren.

Die Position der DGT bleibt bei der Anwendung des Befreiungsregimes gemäß Artikel 9 der Verordnung für Arbeitnehmer in einem abhängigen Arbeitsverhältnis konstant. Die Rechtsprechung hat präzisiert, dass bei Gesellschaftern oder Genossenschaftsmitgliedern die Steuerbefreiung nur dann gilt, wenn das Unternehmen die Mittel direkt zur Verfügung stellt und nicht im Wege der Kostenerstattung. Seit 2014 sind keine wesentlichen Änderungen im Kern des Kriteriums zu beobachten.

Wendepunkte

  1. V2167-15

    Legt fest, dass für Gesellschafter ohne abhängiges Arbeitsverhältnis die Steuerbefreiung nur dann gilt, wenn die Gesellschaft die Transportmittel oder Unterkünfte direkt zur Verfügung stellt.

Analyse auf Grundlage von 54 der 54 Auskünfte mit erkennbarer Auffassung. Aktualisiert am 23. September 2026.

Auskünfte zu diesem Thema

24
V0314-25 17. März 2025

Reisekostenpauschalen sind ohne Arbeitsverhältnis nicht steuerfrei

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
rendimientos del trabajoexención de dietasgastos de locomocióngastos de manutenciónrelación laboral LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.1.dRIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 9
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson
V0492-24 4. Apr. 2024

Reisekostenerstattungen für Vorstandsmitglieder unter Umständen steuerfrei

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
rendimientos del trabajogastos de locomociónrégimen de dietasgasto por cuenta de un tercerorelación laboral LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.1.dRIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 9
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson
V2546-20 27. Juli 2020

Steuerbefreiung bei Umzugskosten nur für Fahrt-, Verpflegungs- und Einrichtungskosten

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
exencióntraslado de puesto de trabajorendimientos del trabajoreducción por irregularidadgastos de locomoción RIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 9.B.2RIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 12.1
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

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