Doktrin nach Thema · DGT-Observatorium

Leitungsfunktionen: Entwicklung der DGT-Rechtsprechung

Wie sich die Auffassung der DGT zu diesem Thema entwickelt hat und auf welchen Auskünften sie beruht.

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Entwicklung der Verwaltungsauffassung der DGT

Gefestigte Doktrin Hohe Zuverlässigkeit 43 Auskünfte · 2015–2026

Geltende Auffassung

Um die Ermäßigung bei der Übertragung von Beteiligungen in Anspruch nehmen zu können, muss der Schenkende Anspruch auf die Befreiung von der Vermögenssteuer (Impuesto sobre el Patrimonio) haben. Dies setzt voraus, dass er Leitungsfunktionen mit einer Vergütung ausübt, die mehr als 50 % seines Gesamteinkommens ausmacht (einschließlich Einkünften aus Gewerbebetrieb, freiberuflicher Tätigkeit und nichtselbstständiger Arbeit, sowohl in Spanien als auch im Ausland). Zudem muss der Schenkende diese Funktionen und die damit verbundene Vergütung nach der Übertragung nicht mehr ausüben.

Die Position der DGT bleibt hinsichtlich der Anforderung von Leitungsfunktionen und einer entsprechenden Vergütung für die Befreiung konstant. Die Entwicklung zeigt eine höhere technische Präzision durch die Einbeziehung des Gesamteinkommens (national und ausländisch) zur Berechnung des Vergütungsschwellenwerts sowie durch die Klarstellung, dass die Befreiung auch für Personengesellschaften (sociedades civiles) gilt.

Wendepunkte

  1. V0241-21

    Legt fest, dass für die Anforderung der Vergütung aus Leitungsfunktionen die Gesamtheit der Einkünfte aus Gewerbebetrieb, freiberuflicher Tätigkeit und nichtselbstständiger Arbeit, sowohl in Spanien als auch im Ausland, zu berücksichtigen ist.

  2. V1527-25

    Präzisiert, dass die Befreiung auf Beteiligungen an Personengesellschaften mit dem System der Einkommenszuweisung (régimen de atribución de rentas) anwendbar ist, und definiert, dass die Vergütung mehr als 50 % der Einkünfte des Steuerpflichtigen betragen muss.

Analyse auf Grundlage von 37 der 43 Auskünfte mit erkennbarer Auffassung. Aktualisiert am 16. September 2026.

Auskünfte zu diesem Thema

24
V1620-26 17. Juni 2026

Voraussetzungen für die 95 %-Minderung der Schenkungsteuer bei der Übertragung von Gesellschaftsanteilen

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
reducción en la base imponibleexención en el impuesto sobre el patrimoniofunciones de direccióntransmisión lucrativaganancia o pérdida patrimonial LISD — Ley 29/1987 de Sucesiones y Donaciones art. 20.6LIP — Ley 19/1991 del Impuesto sobre el Patrimonio art. 4.Ocho.Dos
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson
V1071-26 14. Mai 2026

Schenkung von Geschäftsanteilen: Kein Abzug bei der Schenkungssteuer ohne Verwandtschaftsverhältnis des Geschäftsführers

SG de Impuestos Patrimoniales, Tasas y Precios Públicos
reducción en la base imponibleexención en el impuesto sobre el patrimonionuda propiedadfunciones de direccióncolateral de tercer grado LISD — Ley 29/1987 de Sucesiones y Donaciones art. 20.6LIP — Ley 19/1991 del Impuesto sobre el Patrimonio art. 4.Ocho.Dos
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson
V0895-26 22. Apr. 2026

Kein Ausschluss von Einkünften transparenter Körperschaften bei der Prüfung der Befreiung von der Vermögenssteuer

SG de Impuestos Patrimoniales, Tasas y Precios Públicos
entidad fiscalmente transparentefunciones de direcciónexenciónrendimientos empresarialesatribución de rentas LIP — Ley 19/1991 del Impuesto sobre el Patrimonio art. 4.Ocho.UnoLIP — Ley 19/1991 del Impuesto sobre el Patrimonio art. 4.Ocho.Dos.c
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson
V0356-26 19. Feb. 2026

Minderung der Erbschaft- und Schenkungsteuer setzt Befreiung von der Vermögenssteuer voraus

SG de Impuestos Patrimoniales, Tasas y Precios Públicos
exenciónreducción por transmisión de empresa familiaractividad económicafunciones de direcciónactivos afectos LIP — Ley 19/1991 del Impuesto sobre el Patrimonio art. 4.Ocho.DosLISD — Ley 29/1987 de Sucesiones y Donaciones art. 20.6
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson
V1527-25 21. Aug. 2025

Befreiung von der Vermögenssteuer für Unternehmensanteile

SG de Impuestos Patrimoniales, Tasas y Precios Públicos
exenciónsociedad civilfunciones de direcciónactividad económicaparticipaciones LIP — Ley 19/1991 del Impuesto sobre el Patrimonio art. 4.Ocho.DosRD 1704/1999
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson
V1137-25 30. Juni 2025

Voraussetzungen für die 95 %ige Ermäßigung der Erbschaft- und Schenkungsteuer bei der Schenkung von Geschäftsanteilen

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
reducción en la base imponibleexención en el impuesto sobre el patrimoniofunciones de direcciónresidencia habitualdonación de participaciones LISD — Ley 29/1987 de Sucesiones y Donaciones art. 20.6LIP — Ley 19/1991 del Impuesto sobre el Patrimonio art. 4.Ocho.Dos
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson
V1136-25 30. Juni 2025

Voraussetzungen für die 95 %ige Ermäßigung der Erbschaft- und Schenkungsteuer bei der Schenkung von Geschäftsanteilen

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
reducción en la base imponiblenuda propiedadfunciones de direcciónexención en el impuesto sobre el patrimonioresidencia habitual LISD — Ley 29/1987 de Sucesiones y Donaciones art. 20.6LIP — Ley 19/1991 del Impuesto sobre el Patrimonio art. 4.Ocho.Dos
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson
V0426-25 20. März 2025

Verlust der Vermögenssteuerbefreiung bei Geschäftsführung durch einen Neffen

SG de Impuestos Patrimoniales, Tasas y Precios Públicos
exenciónparticipacionesfunciones de direccióngrupo de parentescocolaterales de segundo grado LIP — Ley 19/1991 del Impuesto sobre el Patrimonio art. 4.Ocho.DosLGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. 89.1
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson
V0274-25 13. März 2025

Kein Verzicht auf IRPF-Kapitalertrag bei Nichtvorliegen der ISD-Minderungsvoraussetzungen

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
ganancia patrimonialtransmisión lucrativareducción en la base imponibleexención en el impuesto sobre el patrimoniofunciones de dirección LISD — Ley 29/1987 de Sucesiones y Donaciones art. 20.6LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.3.c
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson
V2600-24 17. Dez. 2024

Witwe des Erblassers behält Verwandtschaft durch Verschwägerung für die Befreiung von der Vermögenssteuer

SG de Impuestos Patrimoniales, Tasas y Precios Públicos
parentesco por afinidadexención de participacionesfunciones de direccióngrupo de parentescoactividad económica LIP — Ley 19/1991 del Impuesto sobre el Patrimonio art. 4.Ocho.Dos.bLIP — Ley 19/1991 del Impuesto sobre el Patrimonio art. 4.Ocho.Dos.c
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson
V2423-24 26. Nov. 2024

95 % Steuerermäßigung bei der Schenkung von Geschäftsanteilen bei Erfüllung der Freistellung der Vermögenssteuer möglich

SG de Impuestos Patrimoniales, Tasas y Precios Públicos
reducción por donación de participacionesexención en el impuesto sobre el patrimonioactividad económicafunciones de direcciónarrendamiento de inmuebles LISD — Ley 29/1987 de Sucesiones y Donaciones art. 20.6LIP — Ley 19/1991 del Impuesto sobre el Patrimonio art. 4.Ocho.Dos
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson
V1153-24 23. Mai 2024

Befreiung von der Vermögenssteuer für Anteile an einer Holdinggesellschaft

SG de Impuestos Patrimoniales, Tasas y Precios Públicos
exenciónsociedad holdingsociedad de capital-riesgoactividad económicapatrimonio mobiliario LIP — Ley 19/1991 del Impuesto sobre el Patrimonio art. 4.Ocho.DosLey 22/2014
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson
V0934-24 25. Apr. 2024

Keine Anwendung der 95 %-Minderung bei der Erbschaft- und Schenkungsteuer wegen fehlender Befreiung bei der Vermögenssteuer

SG de Impuestos Patrimoniales, Tasas y Precios Públicos
reducción de la base imponibleexención en el impuesto sobre el patrimonioactividad empresarialfunciones de direcciónparticipaciones en entidades LISD — Ley 29/1987 de Sucesiones y Donaciones art. 20.6LIP — Ley 19/1991 del Impuesto sobre el Patrimonio art. 4.Ocho.Uno
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson
V0594-24 9. Apr. 2024

Keine Anwendung der 95 %-Minderung bei der Erbschaft- und Schenkungsteuer wegen fehlender Befreiung von der Vermögenssteuer

SG de Impuestos Patrimoniales, Tasas y Precios Públicos
reducción en la base imponibleexención en el impuesto sobre el patrimonioactividad económicaarrendamiento de inmueblesfunciones de dirección LISD — Ley 29/1987 de Sucesiones y Donaciones art. 20.6LIP — Ley 19/1991 del Impuesto sobre el Patrimonio art. 4.Ocho.Dos
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson
V0223-24 28. Feb. 2024

Keine Anwendung der 95 %-Minderung bei der Schenkungsteuer ohne Befreiung von der Vermögenssteuer

SG de Impuestos Patrimoniales, Tasas y Precios Públicos
reducción en la base imponibleexención en el impuesto sobre el patrimonioactividad económicaarrendamiento de inmueblesfunciones de dirección LISD — Ley 29/1987 de Sucesiones y Donaciones art. 20.6LIP — Ley 19/1991 del Impuesto sobre el Patrimonio art. 4.Ocho.Dos
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

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