Doktrin nach Thema · DGT-Observatorium

Rechtskraft — doktrinäre Entwicklung der DGT

Wie sich die Auffassung der DGT zu diesem Thema entwickelt hat und auf welchen Auskünften sie beruht.

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Entwicklung der Verwaltungsauffassung der DGT

Gefestigte Doktrin Hohe Zuverlässigkeit 47 Auskünfte · 2014–2026

Geltende Auffassung

Arbeitserträge aus gerichtlichen Entscheidungen werden dem Veranlagungszeitraum zugerechnet, in dem das Urteil rechtskräftig wird. Der Betrag der Entschädigung für eine unrechtmäßige Kündigung, der die gesetzlichen steuerlichen Grenzen übersteigt, unterliegt der Besteuerung als Arbeitsertrag. Um den Abzug von 30 % für unregelmäßige Erträge anwenden zu können, muss der Zeitraum der Entstehung mehr als zwei Jahre betragen, und der Abzug darf in den vorangegangenen fünf Veranlagungszeiträumen nicht angewendet worden sein, wobei die Grenze von 300.000 Euro einzuhalten ist.

Die DGT hält an der Beständigkeit bei der zeitlichen Zurechnung von Nachzahlungen zum Zeitpunkt der Rechtskraft fest. Die Entwicklung konzentriert sich auf die Präzisierung der Anwendung des Abzugs gemäß Artikel 18.2 des LIRPF (Einkommensteuergesetz), wobei man von einer anfänglichen Ablehnung aufgrund fehlender Voraussetzungen zu der Bestätigung überging, dass dieser zulässig ist, sofern die Frist der Entstehung und die Periodizitätsgrenzen eingehalten werden.

Wendepunkte

  1. V1171-17

    Legt fest, dass die Entschädigung für nicht genommene Erholungszeiten ein Arbeitsertrag ist, und bestätigt die Anwendung des 30 %-Abzugs, wenn der Zeitraum der Entstehung zwei Jahre überschreitet.

  2. V1540-19

    Präzisiert, dass der Erhalt zu einem anderen Zeitpunkt als der Fälligkeit aufgrund von Gründen, die dem Steuerpflichtigen nicht zuzurechnen sind, eine ergänzende Selbstveranlagung ohne Sanktionen oder Zinsen ermöglicht.

Analyse auf Grundlage von 42 der 47 Auskünfte mit erkennbarer Auffassung. Aktualisiert am 23. September 2026.

Auskünfte zu diesem Thema

24
V1420-20 14. Mai 2020

Arbeitsrechtliche Urteilssummen nach Todesfall dem Jahr des Ablebens zuzurechnen

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
imputación temporalrendimientos del trabajofirmeza judicialcaudal relictoautoliquidación complementaria LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.2LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.2.a
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

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