Doktrin nach Thema · DGT-Observatorium

Finanzierung von Produktionen: Entwicklung der DGT-Rechtsprechung

Wie sich die Auffassung der DGT zu diesem Thema entwickelt hat und auf welchen Auskünften sie beruht.

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Entwicklung der Verwaltungsauffassung der DGT

Gefestigte Doktrin Hohe Zuverlässigkeit 12 Auskünfte · 2022–2026

Geltende Auffassung

Finanzierer von audiovisuellen Produktionen können den Abzug gemäß Artikel 36.1 des LIS (Gesellschaftsteuergesetz) anwenden, indem sie ihre Beiträge mit 1,20 multiplizieren. Zu diesem Zweck müssen sie Beträge für Produktionskosten bereitstellen, ohne geistige Eigentumsrechte zu erwerben, und den Vertrag sowie die Bescheinigung vor Ende des Veranlagungszeitraums an die Verwaltung melden. Der Abzug des Finanzierers darf den durch den Produzenten generierten Abzug nicht überschreiten.

Die Position der DGT hat sich von einer Konzentration auf die buchhalterische Behandlung des Beitrags als Zuschuss (V1736-22) hin zu einer präzisen Definition der operativen Anforderungen für die Nutzung des Abzugs durch Dritte entwickelt. Spätere Auskünfte haben die quantitativen Grenzen, die Notwendigkeit von Verträgen und die Verantwortung des Finanzierers bei Nichteinhaltung der Behaltensfristen durch den Produzenten geklärt.

Wendepunkte

  1. V0888-23

    Legt fest, dass der Finanzier den ihm anteilsmäßig zustehenden Teil des Abzugs im Verhältnis zu seinem Beitrag gemäß den Grenzen des LIS anwenden kann.

  2. V2348-23

    Präzisiert, dass der Abzug auf 120 % der beigetragenen Beträge begrenzt ist und verlangt, dass der Vertrag und die Bescheinigung vor Ende des Veranlagungszeitraums an die Verwaltung gemeldet werden.

  3. V2535-23

    Führt die Verantwortung des Finanzierers ein, den Abzug zu korrigieren, wenn der Produzent die Behaltensfrist des Werks nicht einhält.

Analyse auf Grundlage von 12 der 12 Auskünfte mit erkennbarer Auffassung. Aktualisiert am 27. September 2026.

Auskünfte zu diesem Thema

12
V0905-26 24. Apr. 2026

Investoren in audiovisuelle Produktionen können Abzug der Körperschaftsteuer geltend machen

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
deducción por inversiones en producciones audiovisualesfinanciación de produccionesderechos de propiedad intelectualactividades económicascontrato de financiación LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 18LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 36.1
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson
V2469-24 9. Dez. 2024

Finanzier von Veranstaltungen darf nur Abzüge nach LIS anwenden, nicht nach regionalem Recht

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
deducción por producción de espectáculosfinanciación de produccionesnormativa foraltraslado de deduccionesespectáculos en vivo LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 36.1LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 36.3
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson
V2535-23 21. Sept. 2023

Einkommensteuerpflichtige mit wirtschaftlicher Tätigkeit können den Abzug für die Finanzierung audiovisueller Produktionen unter den Anforderungen des Art. 39.7 LIS anwenden

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
deducción por inversiones en producciones audiovisualesfinanciación de produccionesagrupación de interés económicocontrato de financiaciónlímite de deducción LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 18LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 36.1
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson
V2348-23 29. Aug. 2023

Investoren in audiovisuellen Produktionen können die vom Produzenten generierte Steuerermäßigung bis zu 120 % ihrer Einlage geltend machen

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
deducción por producción audiovisualfinanciación de produccionesagrupación de interés económicoimputación de bases de deducciónperiodo impositivo LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 18LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 36.1
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson
V2300-23 31. Juli 2023

Ein Finanzier kann den durch den Produzenten generierten Abzug für audiovisuelle Produktionen unter spezifischen Bedingungen anwenden

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
deducción por inversiones en producciones audiovisualesfinanciación de produccionescréditos fiscalesentidad productoracontrato de financiación LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 18LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 36.1
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson
V1479-23 31. Mai 2023

Die Anwendung des Abzugs für Live-Aufführungen mittels einer AIE erfordert, dass diese das Produktionsrisiko und das Wagnis übernimmt

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
agrupación de interés económicodeducción por espectáculos en vivoriesgo y venturafinanciación de produccionesimputación de bases LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 36.3LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 39.7
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson
V0916-23 19. Apr. 2023

500.000-Euro-Grenze für Steuerabzug bei Live-Veranstaltungen gilt pro Produzent

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
deducción por espectáculos en vivofinanciación de produccioneslímite de deducciónentidad productoracontribuyente financiador LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 18LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 36.3
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson
V0888-23 14. Apr. 2023

Steuerpflichtiger für den Abzug bei Live-Veranstaltungen ist derjenige, der das Produktions- oder Vorführungsrisiko trägt

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
deducción por espectáculos en vivoriesgo y venturaproducción de artes escénicasfinanciación de produccionescertificado de productor/exhibidor LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 36.3LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 36.3.a
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson
V1736-22 20. Juli 2022

Produzenten müssen erhaltene Finanzierungen als Zuschüsse verbuchen und keine negativen Anpassungen im Körperschaftsteuerbescheid vornehmen

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
deducción por producciones audiovisualesfinanciación de produccionessubvencionesrealidad económicaajuste extracontable LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 10.3LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 36.1
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

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