Doktrin nach Thema · DGT-Observatorium

Teilweise steuerbefreite Einheit: Entwicklung der DGT-Rechtsprechung

Wie sich die Auffassung der DGT zu diesem Thema entwickelt hat und auf welchen Auskünften sie beruht.

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Entwicklung der Verwaltungsauffassung der DGT

Gefestigte Doktrin Hohe Zuverlässigkeit 50 Auskünfte · 2014–2026

Geltende Auffassung

Gemeinnützige Organisationen, die nicht unter das Gesetz 49/2002 fallen, sind teilweise steuerbefreite Einheiten. Ihre Einkünfte sind steuerbefreit, wenn sie aus ihrem spezifischen Zweck oder ihrer Zielsetzung stammen und nicht aus einer wirtschaftlichen Tätigkeit resultieren. Als wirtschaftliche Tätigkeit gilt einejenige, die die Organisation von materiellen oder personellen Mitteln zur Produktion oder zum Vertrieb von Waren oder Dienstleistungen beinhaltet. In diesem Fall unterliegen sowohl die Einkünfte aus der Tätigkeit als auch die zur Finanzierung dieser Tätigkeit bestimmten Zuschüsse der Steuer.

Die Position der DGT bleibt hinsichtlich der Unterscheidung zwischen nach dem Gesellschaftszweck steuerbefreiten Einkünften und aufgrund einer wirtschaftlichen Tätigkeit steuerpflichtigen Einkünften konstant. Die Entwicklung zeigt eine größere Präzision bei der Feststellung, dass die Organisation von materiellen oder personellen Mitteln für spezifische Dienstleistungen, wie die Ausbildung von Spielern oder die Verwaltung von Adoptionen, eine steuerpflichtige wirtschaftliche Tätigkeit darstellt. Es wird bestätigt, dass Zuschüsse ihre Steuerbefreiung verlieren, wenn sie dazu bestimmt sind, eine solche wirtschaftliche Tätigkeit zu finanzieren.

Wendepunkte

  1. V2469-19

    Legt fest, dass Einnahmen aus der Ausbildung von Spielern steuerpflichtig und nicht steuerbefreit sind, da sie die Organisation von materiellen oder personellen Mitteln beinhalten.

  2. V2938-23

    Stellt klar, dass die Verwaltung und Vermittlung bei der Adoption von Tieren eine wirtschaftliche Tätigkeit darstellt, da sie die Organisation von Mitteln zum Vertrieb von Dienstleistungen umfasst.

  3. V2275-25

    Erweitert die Steuerpflicht auf Spenden oder Beiträge, die darauf abzielen, eine spezifische wirtschaftliche Tätigkeit zu finanzieren.

Analyse auf Grundlage von 47 der 50 Auskünfte mit erkennbarer Auffassung. Aktualisiert am 19. September 2026.

Auskünfte zu diesem Thema

24
V2021-25 29. Okt. 2025

Von Gesellschaftern für F&E+i-Projekte bereitgestellte Beträge könnten der Körperschaftsteuer unterliegen, falls das Vorliegen einer wirtschaftlichen Tätigkeit festgestellt wird

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
entidad parcialmente exentaactividad económicaintermediacióncotizaciones estatutariasbase imponible LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 5LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 9.3
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson
V2508-24 10. Dez. 2024

Einkünfte eines Vereins aus der Vermietung von Wohnungen unterliegen der Körperschaftsteuer

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
entidad parcialmente exentaactividad económicaobjeto o finalidad específicabase imponiblecompensación de bases imponibles negativas LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 5.1LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 9.3
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson
V1439-24 14. Juni 2024

Die Erstellung einer Technologieplattform und Fortbildungen für Mitglieder gelten als steuerpflichtige wirtschaftliche Tätigkeit (Körperschaftsteuer)

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
actividad económicaentidad parcialmente exentasubvención vinculada al precioobjeto socialcontraprestación LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 5.1LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 9.3
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

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