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V1440-24 14. Juni 2024 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Kriterium gültig
IS · entidad sin ánimo de lucro

Die Überlassung von Geschenkkarten an ehrenamtliche Mitarbeiter kann eine abzugsfähige Betriebsausgabe in der Körperschaftsteuer sein

Eine gemeinnützige Organisation fragt an, ob die Überlassung von Geschenkkarten an Mitarbeiter für die Durchführung von Seminaren eine Spende darstellt und wie die steuerliche Behandlung aussieht. Die DGT stellt fest, dass diese als abzugsfähige Betriebsausgaben gelten können, wenn sie als Gegenleistung für die Dienstleistung erfolgen, und analysiert deren Auswirkungen auf die KSt, die Einkommensteuer und die MwSt.

Die gestellte Frage

Fragestellung: Ob die Überlassung von Geschenkkarten durch die Organisation an die Mitarbeiter als Spende anzusehen wäre.

Die Entscheidung der DGT

In der Körperschaftsteuer kann die Überlassung von Geschenkkarten eine abzugsfähige Ausgabe sein, wenn sie die Anforderungen der buchhalterischen Erfassung, der Periodenabgrenzung, der Belegpflicht erfüllt und als Gegenleistung für die Dienstleistung erfolgt. In der Einkommensteuer gelten diese Einkünfte als Arbeitslohn in Form von Sachbezügen (oder aus wirtschaftlicher Tätigkeit, wenn der Mitarbeiter die Mittel organisiert). In der MwSt. sind Geschenkgutscheine keine Gutscheine, sondern Zahlungsmittel, weshalb ihre Überlassung nicht der Steuer unterliegt.

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