Doktrin nach Thema · DGT-Observatorium

Abnutzbares Vermögensgut zur Erzielung von Einkünften: Entwicklung der DGT-Rechtsprechung

Wie sich die Auffassung der DGT zu diesem Thema entwickelt hat und auf welchen Auskünften sie beruht.

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Entwicklung der Verwaltungsauffassung der DGT

Stabile Auffassung Hohe Zuverlässigkeit 49 Auskünfte · 2014–2026

Geltende Auffassung

Für die Abziehbarkeit von Aufwendungen muss das Gut ein Vermögensgut sein, das ausschließlich der wirtschaftlichen Tätigkeit zugeordnet ist. Im Falle von Personenkraftwagen wird eine teilweise Zuordnung für die private Nutzung nicht anerkannt, es sei denn, es handelt sich um spezifische Tätigkeiten wie den Personenverkehr oder die Tätigkeit von Handelsvertretern. Im Falle von im Güterstand der Zugewinngemeinschaft befindlichen Immobilien werden diese als dem Betrieb des Inhabers zugeordnete Vermögensgüter betrachtet.

Die Position der DGT bleibt in der Definition des dem Betrieb zugeordneten Vermögensguts konstant und wendet diese sowohl auf Fahrzeuge als auch auf Kundenstämme oder Immobilien an. Es sind keine doktrinären Änderungen zu beobachten, sondern eine ständige Wiederholung der Notwendigkeit einer ausschließlichen Zuordnung für die Abziehbarkeit von Aufwendungen bei Personenkraftwagen.

Analyse auf Grundlage von 43 der 49 Auskünfte mit erkennbarer Auffassung. Aktualisiert am 23. September 2026.

Auskünfte zu diesem Thema

24
V0937-25 27. Mai 2025

Kein Abzug von PKW-Kosten bei gleichzeitiger privater Nutzung möglich

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
elemento patrimonial afectoactividad económicavehículo turismodeducción de gastosuso particular LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 29RIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 22
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson
V0450-25 21. März 2025

Abzug von Kosten für PKW nicht möglich, wenn diese auch privat genutzt werden

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
elemento patrimonial afectoactividad económicavehículo turismoafectación exclusivagastos deducibles LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 29RIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 22
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson
V0167-23 7. Feb. 2023

Abzug von Fahrzeugkosten nur bei ausschließlicher beruflicher Nutzung möglich

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
elemento patrimonial afectoactividad económicadeducción de gastosafectación exclusivaamortización RIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 22.4LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 29
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson
V1750-22 22. Juli 2022

Abzugsfähigkeit von Hypothekenzinsen für ein beruflich genutztes Büro

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
actividad económicaelemento patrimonial afectorégimen de ganancialesamortizaciónrendimiento neto LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 11.4LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 28
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson
V1780-21 9. Juni 2021

Abzug von Leasingraten nur bei ausschließlicher beruflicher Nutzung möglich

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
rentingafectación exclusivaelemento patrimonial afectoamortizaciónestimación directa RIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 22LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 106
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

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