Doktrin nach Thema · DGT-Observatorium

Schenkung unter Lebenden — doktrinäre Entwicklung der DGT

Wie sich die Auffassung der DGT zu diesem Thema entwickelt hat und auf welchen Auskünften sie beruht.

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Entwicklung der Verwaltungsauffassung der DGT

Gefestigte Doktrin Hohe Zuverlässigkeit 30 Auskünfte · 2014–2026

Geltende Auffassung

Für den Abzug gemäß Artikel 20.6 des Gesetzes 29/1987 müssen die Anteile von der Vermögenssteuer (Impuesto sobre el Patrimonio) befreit sein, was voraussetzt, dass die Verwandtschaftsgruppe gemeinsam mindestens 20 % hält und einer von ihnen Leitungsfunktionen mit einer Vergütung ausübt, die mehr als 50 % seiner Erträge beträgt. Bei der Übertragung von beweglichen Vermögenswerten ist die Rechtsvorschrift der Autonomen Gemeinschaft des gewöhnlichen Aufenthaltsorts des Beschenkten anwendbar. Im Falle von Trusts gelten die Übertragungen als direkt zwischen dem Settlor und dem Begünstigten erfolgt.

Die Position der DGT bleibt bei der Auslegung der Anforderungen für den Abzug gemäß Artikel 20.6 stabil, wenngleich sie den Zusammenhang zwischen der Befreiung von der Vermögenssteuer und der gemeinsamen Beteiligung der Familiengruppe präzisiert hat. Bei der Bestimmung der anwendbaren autonomen Rechtsvorschriften gemäß dem Wohnsitz des Beschenkten wurde die Kohärenz gewahrt. Es sind keine doktrinären Wendungen zu beobachten, sondern eine Anwendung technischer Kriterien auf neue Figuren wie den Trust.

Wendepunkte

  1. V0507-21

    Präzisiert, dass die Befreiung von der Vermögenssteuer für den Abzug erfordert, dass die Verwandtschaftsgruppe eine gemeinsame Beteiligung von mindestens 20 % hat und einer von ihnen eine Vergütung für Leitungsfunktionen erhält, die mehr als 50 % seiner Erträge beträgt.

  2. V1067-26

    Stellt fest, dass aufgrund der steuerlichen Transparenz des Trusts die Übertragungen als direkt zwischen dem Settlor und dem Begünstigten erfolgt betrachtet werden.

Analyse auf Grundlage von 30 der 30 Auskünfte mit erkennbarer Auffassung. Aktualisiert am 24. September 2026.

Auskünfte zu diesem Thema

24
V0862-22 21. Apr. 2022

Kein Abzug bei Schenkung von Geschäftsanteilen, wenn der Beschenkte ein Vorfahre ist

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
reducción en la base imponibletransmisión de participacionesganancia o pérdida patrimonialexención en el impuesto sobre el patrimoniodonación inter vivos LISD — Ley 29/1987 de Sucesiones y Donaciones art. 20.6LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.3.c
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson
V0160-22 3. Feb. 2022

Verzicht auf Erbe zugunsten bestimmter Personen unterliegt Erbschaft- und Schenkungsteuer

SG de Impuestos Patrimoniales, Tasas y Precios Públicos
repudiación de la herenciarenuncia a favor de persona determinadaficción jurídicadevengodonación inter vivos LISD — Ley 29/1987 de Sucesiones y Donaciones art. 3LISD — Ley 29/1987 de Sucesiones y Donaciones art. 24.2
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson
V0845-21 12. Apr. 2021

Geldschenkung eines Nichtansässigen zum Hauskauf unterliegt der Schenkungsteuer

SG de Impuestos Patrimoniales, Tasas y Precios Públicos
hecho imponiblesujeto pasivodonatariodonación inter vivospunto de conexión LISD — Ley 29/1987 de Sucesiones y Donaciones art. 3.1.bLISD — Ley 29/1987 de Sucesiones y Donaciones art. 5.b
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson
V0507-21 5. März 2021

Voraussetzungen für die Ermäßigung der Schenkungsteuer bei der Übertragung von Gesellschaftsanteilen

SG de Impuestos Patrimoniales, Tasas y Precios Públicos
reducción en la base imponibleexención en el impuesto sobre el patrimoniofunciones de direccióngrupo de parentescoparticipaciones sociales LISD — Ley 29/1987 de Sucesiones y Donaciones art. 20.6LIP — Ley 19/1991 del Impuesto sobre el Patrimonio art. 4. Ocho. Dos
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson
V2978-18 19. Nov. 2018

Reduzierung bei Unternehmensspenden erfordert Einstellung der Geschäftsführungstätigkeit

SG de Impuestos Patrimoniales, Tasas y Precios Públicos
reducción por transmisión de empresafunciones de direccióndonación inter vivosexención impuesto sobre el patrimonionegocio profesional LISD — Ley 29/1987 de Sucesiones y Donaciones art. 20.6LIP — Ley 19/1991 del Impuesto sobre el Patrimonio art. 4.8
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson
V1818-18 21. Juni 2018

Anwendbarkeit der 95 %-Minderung der Erbschaft- und Schenkungsteuer bei der Schenkung von Unternehmensanteilen

SG de Impuestos Patrimoniales, Tasas y Precios Públicos
reducción en la base imponibleexención en el impuesto sobre el patrimoniofunciones de direcciónactividad profesionalparticipaciones en entidades LISD — Ley 29/1987 de Sucesiones y Donaciones art. 20.6LIP — Ley 19/1991 del Impuesto sobre el Patrimonio art. 4.Ocho.Dos
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson
V2244-17 7. Sept. 2017

95 %-Minderung bei Schenkungen von Geschäftsanteilen möglich, wenn Angehörige Führungsfunktionen ausüben

SG de Impuestos Patrimoniales, Tasas y Precios Públicos
reducción en la base imponibleexención en el impuesto sobre el patrimoniofunciones de direcciónparticipaciones en entidadesgrupo de parentesco LISD — Ley 29/1987 de Sucesiones y Donaciones art. 20.6LIP — Ley 19/1991 del Impuesto sobre el Patrimonio art. 4.Ocho. Dos
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson
V2018-17 26. Juli 2017

Einkommensteuerbefreiung bei der Schenkung von Gesellschaftsanteilen unter Einhaltung der Erbschaft- und Schenkungsteuer sowie Vermögensteuerregeln möglich

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
exención por transmisión lucrativaparticipaciones socialesactividad económicapatrimonio mobiliariodonación inter vivos LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.3.cLISD — Ley 29/1987 de Sucesiones y Donaciones art. 20.6
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson
V0020-16 5. Jan. 2016

Die Reduzierung bei der Schenkung von Anteilen erfolgt proportional zum Wert der der Geschäftstätigkeit zugeordneten Vermögenswerte

SG de Impuestos Patrimoniales, Tasas y Precios Públicos
reducción en la base imponibleexención en el impuesto sobre el patrimonioactividad económicaparticipaciones en entidadesactivos no afectos LISD — Ley 29/1987 de Sucesiones y Donaciones art. 20.6LIP — Ley 19/1991 del Impuesto sobre el Patrimonio art. 4.Ocho.Dos
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

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