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Inter Vivos Donation: DGT doctrinal evolution

How the DGT's position on this topic has evolved, and the rulings it rests on.

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How the DGT's position has evolved

Settled doctrine High confidence 30 rulings · 2014–2026

Current position

For the reduction under Article 20.6 of Law 29/1987, the shares must be exempt from Wealth Tax (Impuesto sobre el Patrimonio), which requires that the kinship group holds at least a 20% joint stake and one of them performs management functions with remuneration exceeding 50% of their income. In transfers of non-real estate assets, the applicable regulations are those of the Autonomous Community of the donee's habitual residence. In the case of trusts, transfers are considered to be made directly between the settlor and the beneficiary.

The DGT's position remains stable in the interpretation of the requirements for the reduction under Article 20.6, although it has specified the connection between the Wealth Tax exemption and the joint participation of the family group. Consistency has been maintained in determining the applicable regional regulations according to the residence of the donee. No doctrinal shifts are observed, but rather an application of technical criteria to new figures such as the trust.

Turning points

  1. V0507-21

    Specifies that the Wealth Tax exemption for the reduction requires the kinship group to have a joint stake of at least 20% and that one of them receives remuneration for management functions exceeding 50% of their income.

  2. V1067-26

    Establishes that due to the tax transparency of the trust, transfers are considered to be made directly between the settlor and the beneficiary.

Analysis based on 30 of 30 rulings with a stated position. Updated 24 September 2026.

Rulings on this topic

24
V2436-23 7 Sept 2023

Must self-declare inheritance and gifts tax on foreign donation

SG de Impuestos Patrimoniales, Tasas y Precios Públicos
obligación personaldonación inter vivosdoble imposición internacionalautoliquidacióndonatario LISD — Ley 29/1987 de Sucesiones y Donaciones art. 1LISD — Ley 29/1987 de Sucesiones y Donaciones art. 3.b
Affects CompanyExpat · Non-residentIndividual
V0862-22 21 Apr 2022

Donation of shares: reduction not applicable if the donee is an ascendant

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
reducción en la base imponibletransmisión de participacionesganancia o pérdida patrimonialexención en el impuesto sobre el patrimoniodonación inter vivos LISD — Ley 29/1987 de Sucesiones y Donaciones art. 20.6LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.3.c
Affects CompanyExpat · Non-residentIndividual
V0507-21 5 Mar 2021

Requirements for Gift Tax reductions on the transfer of company shares

SG de Impuestos Patrimoniales, Tasas y Precios Públicos
reducción en la base imponibleexención en el impuesto sobre el patrimoniofunciones de direccióngrupo de parentescoparticipaciones sociales LISD — Ley 29/1987 de Sucesiones y Donaciones art. 20.6LIP — Ley 19/1991 del Impuesto sobre el Patrimonio art. 4. Ocho. Dos
Affects CompanyExpat · Non-residentIndividual
V0282-20 7 Feb 2020

Non-residents in third countries may apply regional property donation rules

SG de Impuestos Patrimoniales, Tasas y Precios Públicos
libertad de movimiento de capitalesdonación inter vivosno residentespaíses tercerosnormativa autonómica LISD — Ley 29/1987 de Sucesiones y Donaciones art. Disposición adicional segunda. Uno.1LGT Ley 58/2007
Affects CompanyExpat · Non-residentIndividual
V2978-18 19 Nov 2018

Business transfer tax reduction requires donor to cease management functions

SG de Impuestos Patrimoniales, Tasas y Precios Públicos
reducción por transmisión de empresafunciones de direccióndonación inter vivosexención impuesto sobre el patrimonionegocio profesional LISD — Ley 29/1987 de Sucesiones y Donaciones art. 20.6LIP — Ley 19/1991 del Impuesto sobre el Patrimonio art. 4.8
Affects CompanyExpat · Non-residentIndividual
V1818-18 21 Jun 2018

Eligibility for the 95% reduction in Inheritance and Gift Tax on the donation of shares

SG de Impuestos Patrimoniales, Tasas y Precios Públicos
reducción en la base imponibleexención en el impuesto sobre el patrimoniofunciones de direcciónactividad profesionalparticipaciones en entidades LISD — Ley 29/1987 de Sucesiones y Donaciones art. 20.6LIP — Ley 19/1991 del Impuesto sobre el Patrimonio art. 4.Ocho.Dos
Affects CompanyExpat · Non-residentIndividual
V2244-17 7 Sept 2017

95% reduction on donations of shares applicable if the kinship group performs management functions

SG de Impuestos Patrimoniales, Tasas y Precios Públicos
reducción en la base imponibleexención en el impuesto sobre el patrimoniofunciones de direcciónparticipaciones en entidadesgrupo de parentesco LISD — Ley 29/1987 de Sucesiones y Donaciones art. 20.6LIP — Ley 19/1991 del Impuesto sobre el Patrimonio art. 4.Ocho. Dos
Affects CompanyExpat · Non-residentIndividual
V3222-16 11 Jul 2016

No personal requirements for participants in the transfer of forest rustic land

SG de Impuestos Patrimoniales, Tasas y Precios Públicos
superficies rústicas de dedicación forestaltransmisión mortis causadonación inter vivosreducción en la base imponibleexplotación agraria Ley 19/1995LGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. 89.1
Affects CompanyExpat · Non-residentIndividual
V0851-16 7 Mar 2016

Residents in Spain taxed on EU property donations under regional rules

SG de Impuestos Patrimoniales, Tasas y Precios Públicos
obligación personalobligación realdonación inter vivosdoble imposición internacionaldonatario LISD — Ley 29/1987 de Sucesiones y Donaciones art. 6LISD — Ley 29/1987 de Sucesiones y Donaciones art. 7
Affects CompanyExpat · Non-residentIndividual

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