Doktrin nach Thema · DGT-Observatorium

Vorzeitige Auszahlung — Entwicklung der DGT-Rechtsprechung

Wie sich die Auffassung der DGT zu diesem Thema entwickelt hat und auf welchen Auskünften sie beruht.

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Entwicklung der Verwaltungsauffassung der DGT

Gefestigte Doktrin Hohe Zuverlässigkeit 18 Auskünfte · 2015–2026

Geltende Auffassung

Die vorzeitige Auszahlung von Rechten, die durch eine zehnjährige Betriebszugehörigkeit erworben wurden, unterliegt der Besteuerung als Einkünfte aus nichtselbständiger Arbeit (IRPF), mit der gleichen Behandlung wie Leistungen aus Pensionsplänen. Wird die Auszahlung als Kapitalbetrag geleistet, findet der Abzug von 40 % auf den Teil der Beiträge Anwendung, die bis zum 31. Dezember 2006 geleistet wurden. Falls der Teilnehmer bereits im Ruhestand ist, gilt der Betrag für die Anwendung des Abzugs als Altersrente.

Die Position der DGT bleibt hinsichtlich der Behandlung dieser Beträge als Einkünfte aus nichtselbständiger Arbeit und der Anwendung des 40 %-Abzugs für Beiträge vor 2007 konstant. Die jüngsten Auskünfte (V0231-25, V0390-25, V5164-26) bestätigen und verstärken die Mechanik der Berechnung der Betriebszugehörigkeit und das Nebeneinander mit dem Eintritt des Ruhestands.

Analyse auf Grundlage von 17 der 18 Auskünfte mit erkennbarer Auffassung. Aktualisiert am 25. September 2026.

Auskünfte zu diesem Thema

18

V5164-26 14. Juli 2026

Frist für die 40 %-Rentenreduktion bei Renteneintritt im Jahr 2021 abgelaufen

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

rendimientos del trabajocontingencia de jubilacióndisposición anticipadaderechos consolidadosrégimen transitorio LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.2.a.3LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. disposición transitoria duodécima

Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

V5148-26 13. Juli 2026

40 %-Reduzierung bei vorzeitiger Auszahlung von Rentenplänen bei einer Anwartschaft von 10 Jahren möglich

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

derechos consolidadosrégimen transitoriocontingencia de jubilacióndisposición anticipadarendimientos del trabajo LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.2.a.3LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. disposición transitoria duodécima

Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

V5008-26 2. Juni 2026

Anwendung der 40 %-Reduzierung bei der Auszahlung von Beiträgen mit zehnjähriger Laufzeit unter Einhaltung der Fristen möglich

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

régimen transitorioreducción del 40%derechos consolidadoscontingencia de jubilacióndisposición anticipada LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.2.a.3LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. disposición transitoria duodécima

Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

V5001-26 25. Mai 2026

Anwendung des 40 %-Abzugs bei vorzeitiger Auszahlung von Rentenplänen unter bestimmten Voraussetzungen möglich

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

derechos consolidadosdisposición anticipadacontingencia de jubilaciónreducción del 40%régimen transitorio LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.2 a) 3.ªLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. disposición transitoria duodécima

Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

V0746-26 31. März 2026

Möglichkeit der Anwendung des 40 %-Abzugs bei vorzeitiger Auszahlung von Rentenplänen unter bestimmten Voraussetzungen

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

derechos consolidadosdisposición anticipadarégimen transitorioreducción del 40%contingencia de jubilación LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.2.a.3LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. disposición transitoria duodécima

Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

V0611-26 17. März 2026

Möglichkeit der Anwendung des 40 %-Abzugs auf Versicherungs-Vorsorgepläne unter der Übergangsregelung

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

planes de previsión aseguradosderechos consolidadosdisposición anticipadarendimientos del trabajoreducción del 40% LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.2.a.6LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 51.3

Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

V0592-26 12. März 2026

Anwendung des 40 %-Abzugs bei vorzeitiger Auszahlung von über zehn Jahre alten Beiträgen möglich

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

derechos consolidadosrégimen transitorioreducción del 40%disposición anticipadarendimientos del trabajo LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.2.a.3LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. disposición transitoria duodécima

Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

V0041-26 13. Jan. 2026

40 %-Reduzierung bei Rentenplänen nicht anwendbar, wenn der Renteneintritt vor mehr als einem Jahrzehnt erfolgte

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

régimen transitorioreducción del 40%disposición anticipadacontingencia de jubilaciónderechos consolidados LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.2.a.3LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. disposición transitoria duodécima

Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

V1141-25 30. Juni 2025

Steuerliche Behandlung der vorzeitigen Verfügung von über zehn Jahre erworbenen Anwartschaften

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

derechos consolidadosdisposición anticipadacontingencia de jubilaciónrendimientos del trabajoreducción del 40% LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.2.a.3LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. disposición transitoria duodécima

Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

V0392-25 20. März 2025

Möglichkeit der 40 %-Reduzierung bei vorzeitiger Auszahlung von Rentenplänen unter bestimmten Voraussetzungen

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

derechos consolidadosdisposición anticipadarégimen transitorioreducción del 40%rendimientos del trabajo LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.2.a.3LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. disposición transitoria duodécima

Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

V0390-25 20. März 2025

Anwendung der 40 %-Minderung bei vorzeitiger Auszahlung von Rentenplänen und Versicherungszusagen

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

rendimientos del trabajocontingencia de jubilacióndisposición anticipadarégimen transitorioplanes de pensiones LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.2.a.3LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.2.a.6

Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

V0249-25 5. März 2025

Anwendung des 40 %-Abzugs bei vorzeitiger Auszahlung von Rentenplänen unter bestimmten Voraussetzungen möglich

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

derechos consolidadosdisposición anticipadarégimen transitorioreducción del 40%contingencia de jubilación LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.2.a.3LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. disposición transitoria duodécima

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V0231-25 5. März 2025

Möglichkeit der Anwendung des 40 %-Abzugs bei vorzeitiger Auszahlung von über zehn Jahre alten Rentenplänen

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

derechos consolidadosdisposición anticipadarégimen transitorioreducción del 40%rendimientos del trabajo LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.2.a.3LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. disposición transitoria duodécima

Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

V0230-25 5. März 2025

Anwendung des 40 %-Abzugs bei der vorzeitigen Auszahlung von Altersvorsorgeanwartschaften

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

derechos consolidadosdisposición anticipadacontingencia de jubilaciónreducción del 40%régimen transitorio LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.2.a.3LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. disposición transitoria duodécima

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V2524-24 10. Dez. 2024

Vorzeitige Auszahlung von Rentenplänen mit 10 Jahren Laufzeit ab 2025: Kriterien für das Ereignis und Anwendung der 40 %-Minderung nach DT 12ª LIRPF

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

rendimientos del trabajodisposición anticipadaderechos consolidadosplanes de pensionesreducción del 40% LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.2.a.3LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. DT 12

Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

V0590-23 13. März 2023

Vorzeitige Inanspruchnahme von Leistungen aus Pflegeversicherungen unter bestimmten Voraussetzungen möglich

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

seguro de dependenciaderechos económicosenfermedad gravedesempleo de larga duraciónrendimientos del trabajo LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.2.a.7LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 51.5

Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

V0349-22 23. Feb. 2022

Vorzeitige Auszahlung von Anwartschaften in Vorsorgeeinrichtungen verpflichtet zur Rückzahlung von Einkommensteuerermäßigungen

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

mutualidades de previsión socialderechos consolidadosreducción en la base imponiblerendimientos del trabajodisposición anticipada LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 51.2LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 51.8

Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

V2953-15 7. Okt. 2015

Rückzahlung von Steuerermäßigungen bei Verfügung über konsolidierte Anwartschaften außerhalb der gesetzlichen Voraussetzungen

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

derechos consolidadosmutualidad de previsión socialreducción en la base imponiblerendimiento del trabajodisposición anticipada LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 51.2.3LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 51.8

Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

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