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V5008-26 2. Juni 2026 · SG de Tributación de las Operaciones Financieras Kriterium gültig
IRPF · régimen transitorio

Anwendung der 40 %-Reduzierung bei der Auszahlung von Beiträgen mit zehnjähriger Laufzeit unter Einhaltung der Fristen möglich

Ein Steuerpflichtiger erkundigt sich, ob die 40 %-Reduzierung nach den Übergangsregelungen auf eine vorzeitige Auszahlung von Beiträgen mit einer Laufzeit von mehr als zehn Jahren anwendbar ist. Die DGT stellt klar, dass eine solche Auszahlung steuerrechtlich als Eintritt des Versicherungsfalls (Ruhestand) gilt und die Fristen der zwölften Übergangsbestimmung des LIRPF einhalten muss.

Die gestellte Frage

Fragestellung: Möglichkeit der Anwendung des im Übergangsrecht vorgesehenen Abzugs von 40 Prozent aufgrund der vorzeitigen Auszahlung von erworbenen Ansprüchen, die auf Beiträge mit einer Beitragsdauer von mindestens zehn Jahren entfallen, innerhalb eines Zeitraums von fünf Jahren.

Die Entscheidung der DGT

Beträge, die aufgrund der vorzeitigen Entnahme von Beiträgen mit einer zehnjährigen Beitragsdauer ausgezahlt werden, werden als Einkünfte aus nichtselbstständiger Arbeit besteuert. Tritt der Rentenfall ein, wird die vorzeitige Entnahme steuerrechtlich als die entsprechende Rentenleistung verstanden. Um den Abzug von 40 % auf bis 2006 geleistete Beiträge anzuwenden, muss die Auszahlung innerhalb der durch die zwölfte Übergangsbestimmung des LIRPF festgelegten Frist erfolgen. Das Eintreten des Rentenfalls wird durch den Zugang zur Altersrente bei der Sozialversicherung bestimmt.

Auf einen konkreten Fall anwenden

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