V1141-25 · Steuerliche Behandlung der vorzeitigen Verfügung von über zehn Jahre erworbenen Anwartschaften · BMC

Steuerliche Behandlung der vorzeitigen Verfügung von über zehn Jahre erworbenen Anwartschaften

Der Anfragende möchte wissen, ob er Beiträge aus seinem Rentenplan, die zehn Jahre alt sind, vorzeitig entnehmen und bei Eintritt des Ruhestands den 40 %-Reduktionssatz anwenden kann. Die DGT stellt klar, dass die 40 %-Reduktion bei vorzeitiger Entnahme anwendbar ist, sofern die Voraussetzungen für Beiträge vor 2007 sowie die geltenden Auszahlungsfristen erfüllt sind.

Die gestellte Frage

Möglichkeit der vorzeitigen Verfügung über die erworbenen Anwartschaften entsprechend von Beiträgen mit einer Betriebszugehörigkeit von mindestens zehn Jahren und des anschließenden Bezugs der Planleistung aufgrund des Eintritts des Rentenfalls unter Anwendung der im Übergangsregime der Einkommensteuer vorgesehenen Ermäßigung von 40 Prozent.

Die Entscheidung der DGT

Beträge, die für die vorzeitige Auszahlung von konsolidierten Ansprüchen mit einer zehnjährigen Betriebszugehörigkeit erhalten werden, gelten als Einkünfte aus nichtselbständiger Arbeit. Werden diese in Form von Kapital ausgezahlt, kann der ermäßigte Steuersatz von 40 % auf den Teil angewendet werden, der den bis zum 31. Dezember 2006 geleisteten Beiträgen entspricht, sofern die Anforderungen an die Betriebszugehörigkeit und die Fristen der zwölften Übergangsbestimmung des LIRPF erfüllt sind. Der Fall der vorzeitigen Auszahlung tritt in dem Geschäftsjahr ein, in dem die Betriebszugehörigkeit erfüllt ist und ein ausdrücklicher Antrag gestellt wird. Wenn die Ermäßigung für die vorzeitige Auszahlung angewendet wird, darf sie für denselben Grund nicht erneut angewendet werden, wenn die Altersrente ausgezahlt wird.

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