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V5001-26 25. Mai 2026 · SG de Tributación de las Operaciones Financieras Kriterium gültig
IRPF · derechos consolidados

Anwendung des 40 %-Abzugs bei vorzeitiger Auszahlung von Rentenplänen unter bestimmten Voraussetzungen möglich

Ein Anfragender erkundigt sich, ob er den 40 %-Abzug im Rahmen der Übergangsregelung auf vorzeitige Auszahlungen von Beiträgen anwenden kann, die zehn Jahre alt sind, und dies später bei Eintritt des Rentenalters erneut geltend machen kann. Die DGT stellt klar, dass der Abzug bei vorzeitiger Auszahlung anwendbar ist, sofern die Voraussetzungen und Fristen erfüllt sind, jedoch kann derselbe Abzug nicht zweimal für denselben Versicherungsfall in Anspruch genommen werden.

Die gestellte Frage

Fragestellung: Möglichkeit der Anwendung des im Übergangsregime vorgesehenen Abzugs von 40 Prozent durch die vorzeitige Verfügung über die konsolidierten Rechte, die auf Beiträge mit einer Bestandsdauer von mindestens zehn Jahren entfallen, und nachträglich durch das Eintreten des Renteneintrittsfalles.

Die Entscheidung der DGT

Der Abzug von 40 % gemäß der zwölften Übergangsbestimmung des Einkommensteuergesetzes (LIRPF) ist auf Beträge anwendbar, die als Kapital durch die vorzeitige Verfügung über Rechte mit einer zehnjährigen Bestandsdauer ausgezahlt werden. Zur Bestimmung des Auszahlungszeitraums tritt der Versicherungsfall in dem Veranlagungszeitraum ein, in dem die Bestandsdauer erfüllt ist und die Verfügung beantragt wird. Wird der Abzug bei der vorzeitigen Verfügung angewandt, kann er aufgrund eines späteren Renteneintritts nicht erneut angewandt werden.

Auf einen konkreten Fall anwenden

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