Doktrin nach Thema · DGT-Observatorium

Steuerrückerstattung: Entwicklung der DGT-Rechtsprechung

Wie sich die Auffassung der DGT zu diesem Thema entwickelt hat und auf welchen Auskünften sie beruht.

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Entwicklung der Verwaltungsauffassung der DGT

Gefestigte Doktrin Hohe Zuverlässigkeit 21 Auskünfte · 2014–2026

Geltende Auffassung

Die Rückerstattung von Beträgen, die als Betriebsausgaben verbucht wurden, gilt als Ertrag aus wirtschaftlicher Tätigkeit in dem Geschäftsjahr, in dem der Anspruch auf Rückerstattung anerkannt wird. In diesem Fall findet die Methode der direkten Schätzung (estimación directa) Anwendung. Die einvernehmliche Auflösung eines Vertrages verhindert die Rückerstattung der gezahlten Steuer, da dies als ein neuer, steuerpflichtiger Vorgang im Rahmen der Vermögensübertragungen gegen Entgelt (transmisiones patrimoniales onerosas) betrachtet wird.

Die Position der DGT bleibt in zwei Aspekten konstant: die Zurechnung von Rückerstattungen von Ausgaben als Ertrag aus wirtschaftlicher Tätigkeit zum Zeitpunkt der Anerkennung des Anspruchs sowie die Unzulässigkeit der Steuerrückerstattung bei einvernehmlicher Vertragsauflösung. Es sind keine Kriterienänderungen zu beobachten, sondern eine Wiederholung der geltenden Rechtsvorschriften in verschiedenen Auskünften.

Analyse auf Grundlage von 20 der 21 Auskünfte mit erkennbarer Auffassung. Aktualisiert am 25. September 2026.

Auskünfte zu diesem Thema

21

V1022-26 6. Mai 2026

Keine Steuererstattung bei Vertragsauflösung durch gegenseitiges Einvernehmen

SG de Impuestos Patrimoniales, Tasas y Precios Públicos

mutuo acuerdoresolución contractualhecho imponibledevolución de impuestostransmisiones patrimoniales TRITPAJD — RDLeg 1/1993 de ITP y AJD art. 7.1TRITPAJD — RDLeg 1/1993 de ITP y AJD art. 31.2

Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

V1085-23 28. Apr. 2023

Die Erstattung der Kunststoffverpackungssteuer ist auf die Fälle gemäß Artikel 81 des Gesetzes 7/2022 beschränkt

SG de Impuestos Especiales y de Tributos sobre el Comercio Exterior y sobre el Medio Ambiente

impuesto especialenvases de plástico no reutilizablesdevolución de impuestosámbito objetivoacreditación de hechos Ley 7/2022LGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. 89.1

Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

V0964-23 20. Apr. 2023

Verzugszinsen für die Rückerstattung unrechtmäßiger Steuerzahlungen werden als Kapitalertrag in der allgemeinen Bemessungsgrundlage besteuert

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

intereses de demoraganancia patrimonialbase imponible generalingresos indebidosrendimientos del capital mobiliario LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 25LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.1

Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

V0896-22 27. Apr. 2022

Erstattungsanspruch auf die Alkoholsteuer bei Unmöglichkeit der Verwendung von vergälltem Alkohol

SG de Impuestos Especiales y de Tributos sobre el Comercio Exterior y sobre el Medio Ambiente

impuesto sobre el alcohol y bebidas derivadasalcohol desnaturalizadodevolución de impuestosexenciónprocesos de fabricación Ley 38/1992, de Impuestos Especiales (LIE)Real Decreto 1165/1995, del Reglamento de los Impuestos Especiales (RIE)

Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

V0738-22 5. Apr. 2022

Rückerstattung eines als Betriebsausgabe steuerlich geltend gemachten Steuerbetrags als Ertrag aus wirtschaftlicher Tätigkeit zu versteuern

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos de actividades económicasestimación directaimputación temporaldevolución de impuestosintereses de demora LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.1.bLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 28.1

Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

V1784-21 9. Juni 2021

Rückerstattung der IVMDH als Ertrag aus wirtschaftlicher Tätigkeit im Jahr der Entscheidung zuzurechnen

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos de actividades económicasestimación directadevolución de impuestosimputación temporalivmdh LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.1.bLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 28.1

Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

V3012-19 28. Okt. 2019

Vertragslösung im gegenseitigen Einvernehmen gilt als neuer Akt und begründet keinen Anspruch auf Steuererstattung

SG de Impuestos Patrimoniales, Tasas y Precios Públicos

mutuo acuerdoresolución de contratoefecto lucrativoacto nuevotransmisiones patrimoniales onerosas TRITPAJD — RDLeg 1/1993 de ITP y AJD art. 57

Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

V2903-18 12. Nov. 2018

Zulässigkeit der Einlagerung alkoholischer Getränke in ein Zolllager zur Weiterversendung in einen anderen EU-Mitgliedstaat

SG de Impuestos Especiales y de Tributos sobre el Comercio Exterior

impuestos especialesdepósito fiscalrégimen suspensivodevolución de impuestoscirculación intracomunitaria Ley 38/1992 de Impuestos EspecialesReal Decreto 1165/1995 (Reglamento de Impuestos Especiales)

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V1560-17 19. Juni 2017

Steuerliche Behandlung der Rückerstattung einer zu viel gezahlten Steuer und deren Zinsen

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

imputación temporaldevengodevolución de impuestosintereses de demoraindemnizaciones LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 10.3LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 11

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V2967-16 27. Juni 2016

Abzug der Vorsteuer aus Korrekturrechnungen früherer Geschäftsjahre nach Geschäftsaufgabe möglich

SG de Impuestos sobre el Consumo

sujeto pasivodeducción de cuotascese de actividadfacturas rectificativasdevolución de impuestos LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 92LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. Título VIII

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V1896-16 28. Apr. 2016

Steuerrückerstattungen sind als Erträge aus wirtschaftlicher Tätigkeit im Jahr des Rechtsanspruchs zu erfassen

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos de actividades económicasdevolución de impuestosintereses de demoraganancias patrimonialesbase imponible del ahorro LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.1.bLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 25

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V0565-16 10. Feb. 2016

Keine Erstattung von Verbrauchssteuern durch Einbringen bereits versteuerter Produkte in eine Brauerei möglich

SG de Impuestos Especiales y de Tributos sobre el Comercio Exterior

impuestos especiales de fabricacióndepósito fiscalfábricarégimen suspensivodevolución de impuestos Ley 38/1992 de Impuestos EspecialesReal Decreto 1165/1995, Reglamento de los Impuestos Especiales

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V0304-16 26. Jan. 2016

Steuerrückerstattungen sind als Betriebsergebnis in dem Jahr zu erfassen, in dem der Anspruch anerkannt wird

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos de actividades económicasdevolución de impuestosintereses de demorarendimientos del capital mobiliarioganancias patrimoniales LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.1.bLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 25

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V2604-15 8. Sept. 2015

Zurechnung der IVMDH-Rückerstattung als Ertrag im Jahr der Entstehung des Anspruchs

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

estimación directarendimiento netoimputación temporaldevolución de impuestosactividad económica LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.1.bLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 28.1

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V1775-15 5. Juni 2015

Rückerstattung der IVMDH und deren Zinsen als Einnahmen im Jahr der Entscheidung zu verbuchen

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

estimación objetivarendimiento netodevolución de impuestosintereses de demoraganancia patrimonial LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.1.bLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 25

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V1725-15 2. Juni 2015

Rückerstattung der IVMDH als Ertrag im Jahr der Anerkennung des Anspruchs zu verbuchen

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

estimación directarendimiento netoimputación temporaldevolución de impuestosactividad económica LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.1.bLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 28.1

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V1657-15 27. Mai 2015

Endverbraucher können Rückerstattung der IGFEI-Steuer bei Nachweis von Befreiungen oder Gasabgabe an Entsorger beantragen

SG de Impuestos Especiales y de Tributos sobre el Comercio Exterior

gases fluorados de efecto invernaderoconsumidor finalexencióndevolución de impuestosgestor de residuos Ley 16/2013Reglamento del IGFEI

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V1643-15 27. Mai 2015

Rückerstattung einer als Betriebsausgabe gezahlten Steuer muss als Ertrag aus wirtschaftlicher Tätigkeit versteuert werden

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos de actividades económicasestimación directaestimación objetivaimputación temporaldevolución de impuestos LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.1.bLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 28.1

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V0347-15 30. Jan. 2015

Steuerrückerstattungen müssen in dem Geschäftsjahr als Ertrag verbucht werden, in dem der Anspruch darauf entsteht

SG de Tributos

imputación temporaldevolución de impuestosbase imponiblenorma mercantilingresos TRLIS — RDLeg 4/2004 (derogado por la Ley 27/2014) art. 10.3TRLIS — RDLeg 4/2004 (derogado por la Ley 27/2014) art. 19

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V2445-14 17. Sept. 2014

Energiesteuer: Entstehung der Steuerpflicht beim Verlassen von Erdgas aus einer Fabrik zur Lieferung in einen anderen Mitgliedstaat

SG de Impuestos Especiales y de Tributos sobre el Comercio Exterior

impuesto sobre hidrocarburosdevengofábrica o depósito fiscalgas natural licuadorégimen suspensivo Ley 38/1992 de Impuestos EspecialesReal Decreto 1165/1995 del Reglamento de los Impuestos Especiales

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V0455-14 19. Feb. 2014

Keine negative Anpassung der Körperschaftsteuer bei Steuererstattungen zur Zahlung an Dritte zulässig

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

ajuste negativobase imponibleoperación por cuenta de tercerospérdidas y gananciasdevolución de impuestos TRLIS — RDLeg 4/2004 (derogado por la Ley 27/2014) art. 10.3TRLIS — RDLeg 4/2004 (derogado por la Ley 27/2014) art. 19

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