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V0455-14 19. Februar 2014 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Kriterium gültig
IS · ajuste negativo

Keine negative Anpassung der Körperschaftsteuer bei Steuererstattungen zur Zahlung an Dritte zulässig

Ein Unternehmen erkundigt sich, ob es eine negative Anpassung der Bemessungsgrundlage der Körperschaftsteuer für eine Steuererstattung vornehmen kann, die zur Zahlung an die ehemaligen Aktionäre einer erworbenen Gesellschaft bestimmt ist. Die DGT stellt fest, dass es sich um ein Geschäft auf Rechnung Dritter handelt, weshalb weder Erträge noch Aufwendungen in der Gewinn- und Verlustrechnung zu erfassen sind.

Die gestellte Frage

Aufgeworfene Frage 1) In Bezug auf den Betrag der Rückerstattung aus dem Anspruch auf die Körperschaftsteuer 96-99, falls ein solcher entsteht, ob eine negative Anpassung des Buchungsergebnisses für die Berechnung der Bemessungsgrundlage der Körperschaftsteuer vorgenommen werden kann, die sich aus dem auf die Steuerlast entfallenden Teil ergibt.

Die Entscheidung der DGT

Das Unternehmen muss den Erhalt der Rückerstattung und die anschließende Zahlung an die ehemaligen Aktionäre als ein Geschäft auf Rechnung Dritter verbuchen, das die Bilanz, jedoch nicht die Gewinn- und Verlustrechnung beeinflusst. Da weder ein buchhalterischer Ertrag noch ein Aufwand anerkannt wird, hat die Transaktion in dem Zeitraum, in dem die Liquidationen rechtskräftig werden, keine Auswirkungen auf die Bemessungsgrundlage der Körperschaftsteuer gemäß Artikel 10.3 des TRLIS.

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