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V0455-14 19. Februar 2014 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Kriterium gültig
IS · ajuste negativo

Keine negative Anpassung der Körperschaftsteuer bei Steuererstattungen zur Zahlung an Dritte zulässig

Ein Unternehmen erkundigt sich, ob es eine negative Anpassung der Bemessungsgrundlage der Körperschaftsteuer für eine Steuererstattung vornehmen kann, die zur Zahlung an die ehemaligen Aktionäre einer erworbenen Gesellschaft bestimmt ist. Die DGT stellt fest, dass es sich um ein Geschäft auf Rechnung Dritter handelt, weshalb weder Erträge noch Aufwendungen in der Gewinn- und Verlustrechnung zu erfassen sind.

Die gestellte Frage

Cuestión planteada 1) En relación con el importe de la devolución derivada de la reclamación relativa al Impuesto sobre Sociedades 96-99, que en su caso llegue a producirse, si se podrá realizar un ajuste negativo al resultado contable para el cálculo de la base imponible del Impuesto sobre Sociedades, derivado de la parte correspondiente a la cuota.

Die Entscheidung der DGT

La entidad debe contabilizar la recepción de la devolución y el posterior pago a los antiguos accionistas como una operación por cuenta de terceros, abonando la entrada de efectivo a un pasivo y cancelando dicha deuda con el pago. Al no reconocerse ningún ingreso ni gasto en la cuenta de pérdidas y ganancias, la operación no tendrá reflejo en la base imponible del Impuesto sobre Sociedades en el periodo en que las liquidaciones adquieran firmeza.

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