Doctrina por tema · Observatorio DGT

Consultas sobre devolución de impuestos

21 consultas vinculantes de la DGT relacionadas con «devolución de impuestos», con su criterio vigente y la ley aplicable.

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Evolución del criterio de la DGT

Doctrina consolidada Confianza alta 21 consultas · 2014–2026

Criterio vigente

La devolución de importes que fueron gastos de la actividad económica se considera rendimiento de actividad económica en el ejercicio en que se reconozca el derecho a la devolución. En este caso, se aplica el método de estimación directa. La resolución de un contrato por mutuo acuerdo impide la devolución del impuesto satisfecho, considerándose un nuevo acto sujeto a tributación por transmisiones patrimoniales onerosas.

La posición de la DGT se mantiene constante en dos vertientes: la imputación de devoluciones de gastos como rendimiento de actividad en el momento del reconocimiento del derecho y la improcedencia de la devolución del impuesto en casos de resolución por mutuo acuerdo. No se observan cambios de criterio, sino una reiteración de la normativa vigente en distintas consultas.

Análisis basado en 20 de 21 consultas con criterio disponible. Actualizado 25 de septiembre de 2026.

21 consultas

V1022-26 6 may 2026

No procede la devolución del impuesto si la resolución del contrato de compraventa se realiza por mutuo acuerdo

SG de Impuestos Patrimoniales, Tasas y Precios Públicos

mutuo acuerdoresolución contractualhecho imponibledevolución de impuestostransmisiones patrimoniales TRITPAJD — RDLeg 1/1993 de ITP y AJD art. 7.1TRITPAJD — RDLeg 1/1993 de ITP y AJD art. 31.2

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V1085-23 28 abr 2023

La recuperación del impuesto sobre envases de plástico está limitada a los supuestos del artículo 81 de la Ley 7/2022

SG de Impuestos Especiales y de Tributos sobre el Comercio Exterior y sobre el Medio Ambiente

impuesto especialenvases de plástico no reutilizablesdevolución de impuestosámbito objetivoacreditación de hechos Ley 7/2022LGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. 89.1

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V0964-23 20 abr 2023

Los intereses de demora por devolución de ingresos indebidos tributan como ganancia patrimonial en la base general

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

intereses de demoraganancia patrimonialbase imponible generalingresos indebidosrendimientos del capital mobiliario LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 25LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.1

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V0896-22 27 abr 2022

Se puede solicitar la devolución del impuesto sobre el alcohol si no es posible utilizar alcohol desnaturalizado

SG de Impuestos Especiales y de Tributos sobre el Comercio Exterior y sobre el Medio Ambiente

impuesto sobre el alcohol y bebidas derivadasalcohol desnaturalizadodevolución de impuestosexenciónprocesos de fabricación Ley 38/1992, de Impuestos Especiales (LIE)Real Decreto 1165/1995, del Reglamento de los Impuestos Especiales (RIE)

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V0738-22 5 abr 2022

La devolución de un impuesto pagado como gasto debe tributar como rendimiento de actividad económica

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos de actividades económicasestimación directaimputación temporaldevolución de impuestosintereses de demora LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.1.bLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 28.1

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V1784-21 9 jun 2021

La devolución del IVMDH debe imputarse como rendimiento de actividad económica en el ejercicio en que se acuerde

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos de actividades económicasestimación directadevolución de impuestosimputación temporalivmdh LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.1.bLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 28.1

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V3012-19 28 oct 2019

La resolución de un contrato por mutuo acuerdo tributa como un acto nuevo y no permite la devolución del impuesto

SG de Impuestos Patrimoniales, Tasas y Precios Públicos

mutuo acuerdoresolución de contratoefecto lucrativoacto nuevotransmisiones patrimoniales onerosas TRITPAJD — RDLeg 1/1993 de ITP y AJD art. 57

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V2903-18 12 nov 2018

Se permite la entrada en depósito fiscal de bebidas alcohólicas con impuesto devengado para su envío a otro Estado miembro de la UE

SG de Impuestos Especiales y de Tributos sobre el Comercio Exterior

impuestos especialesdepósito fiscalrégimen suspensivodevolución de impuestoscirculación intracomunitaria Ley 38/1992 de Impuestos EspecialesReal Decreto 1165/1995 (Reglamento de Impuestos Especiales)

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V1560-17 19 jun 2017

Tratamiento tributario de la devolución de un impuesto indebido y sus intereses

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

imputación temporaldevengodevolución de impuestosintereses de demoraindemnizaciones LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 10.3LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 11

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V2967-16 27 jun 2016

Se puede deducir el IVA de facturas rectificativas de ejercicios anteriores tras el cese de actividad

SG de Impuestos sobre el Consumo

sujeto pasivodeducción de cuotascese de actividadfacturas rectificativasdevolución de impuestos LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 92LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. Título VIII

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V1896-16 28 abr 2016

La devolución de impuestos debe imputarse como rendimiento de la actividad en el ejercicio en que se reconoce el derecho

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos de actividades económicasdevolución de impuestosintereses de demoraganancias patrimonialesbase imponible del ahorro LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.1.bLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 25

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V0565-16 10 feb 2016

No se puede solicitar la devolución de impuestos especiales introduciendo productos ya gravados en una fábrica

SG de Impuestos Especiales y de Tributos sobre el Comercio Exterior

impuestos especiales de fabricacióndepósito fiscalfábricarégimen suspensivodevolución de impuestos Ley 38/1992 de Impuestos EspecialesReal Decreto 1165/1995, Reglamento de los Impuestos Especiales

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V0304-16 26 ene 2016

La devolución de impuestos debe imputarse como rendimiento de la actividad en el ejercicio en que se reconozca el derecho

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos de actividades económicasdevolución de impuestosintereses de demorarendimientos del capital mobiliarioganancias patrimoniales LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.1.bLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 25

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V2604-15 8 sept 2015

La devolución del IVMDH debe imputarse como rendimiento en el ejercicio en que se reconoce el derecho a cobrarla

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

estimación directarendimiento netoimputación temporaldevolución de impuestosactividad económica LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.1.bLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 28.1

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V1775-15 5 jun 2015

La devolución del IVMDH y sus intereses deben declararse como ingresos en el ejercicio en que se acuerde su devolución

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

estimación objetivarendimiento netodevolución de impuestosintereses de demoraganancia patrimonial LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.1.bLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 25

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V1725-15 2 jun 2015

La devolución del IVMDH debe imputarse como rendimiento en el ejercicio en que se reconoce el derecho a cobrarla

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

estimación directarendimiento netoimputación temporaldevolución de impuestosactividad económica LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.1.bLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 28.1

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V1657-15 27 may 2015

Los consumidores finales pueden solicitar la devolución del IGFEI si acreditan exenciones o entrega de gases a gestores

SG de Impuestos Especiales y de Tributos sobre el Comercio Exterior

gases fluorados de efecto invernaderoconsumidor finalexencióndevolución de impuestosgestor de residuos Ley 16/2013Reglamento del IGFEI

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V1643-15 27 may 2015

La devolución de un impuesto pagado como gasto debe declararse como rendimiento de actividad económica

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos de actividades económicasestimación directaestimación objetivaimputación temporaldevolución de impuestos LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.1.bLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 28.1

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V0347-15 30 ene 2015

La devolución de impuestos debe imputarse como ingreso en el ejercicio en que se reconozca el derecho a ella

SG de Tributos

imputación temporaldevolución de impuestosbase imponiblenorma mercantilingresos TRLIS — RDLeg 4/2004 (derogado por la Ley 27/2014) art. 10.3TRLIS — RDLeg 4/2004 (derogado por la Ley 27/2014) art. 19

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V2445-14 17 sept 2014

El Impuesto sobre Hidrocarburos se devenga en la salida de gas natural de una fábrica con destino a otro Estado miembro

SG de Impuestos Especiales y de Tributos sobre el Comercio Exterior

impuesto sobre hidrocarburosdevengofábrica o depósito fiscalgas natural licuadorégimen suspensivo Ley 38/1992 de Impuestos EspecialesReal Decreto 1165/1995 del Reglamento de los Impuestos Especiales

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V0455-14 19 feb 2014

No se puede realizar un ajuste negativo en el Impuesto sobre Sociedades por una devolución de impuestos recibida para pagar a terceros

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

ajuste negativobase imponibleoperación por cuenta de tercerospérdidas y gananciasdevolución de impuestos TRLIS — RDLeg 4/2004 (derogado por la Ley 27/2014) art. 10.3TRLIS — RDLeg 4/2004 (derogado por la Ley 27/2014) art. 19

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