Doktrin nach Thema · DGT-Observatorium

Tatsächliche Trennung vom Arbeitgeber: Entwicklung der DGT-Rechtsprechung

Wie sich die Auffassung der DGT zu diesem Thema entwickelt hat und auf welchen Auskünften sie beruht.

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Entwicklung der Verwaltungsauffassung der DGT

Gefestigte Doktrin Hohe Zuverlässigkeit 10 Auskünfte · 2014–2026

Geltende Auffassung

Die Steuerbefreiung der Abfindung bei Kündigung setzt eine tatsächliche und wirksame Trennung vom Arbeitgeber voraus. Es wird vermutet, dass eine solche Trennung nicht stattgefunden hat, wenn der Arbeitnehmer in den drei folgenden Jahren nach dem Ausscheiden Dienstleistungen für dasselbe Unternehmen oder ein verbundenes Unternehmen erbringt. Diese Vermutung lässt den Gegenbeweis zu. Geht die Befreiung verloren, muss der Steuerpflichtige eine ergänzende Selbsterklärung für die Einkommensteuer (IRPF) einreichen.

Die Position der DGT ist seit 2014 konstant geblieben. Das Kriterium legt die Vermutung eines Mangels an Trennung fest, wenn Dienstleistungen im selben Unternehmen oder bei verbundenen Unternehmen während drei Jahren erbracht werden. Im Laufe der Auskünfte hat die Rechtsprechung lediglich die steuerlichen Folgen des Verlusts der Befreiung präzisiert.

Analyse auf Grundlage von 10 der 10 Auskünfte mit erkennbarer Auffassung. Aktualisiert am 28. September 2026.

Auskünfte zu diesem Thema

10

V0561-26 10. März 2026

Abfindung bei Kündigung: Steuerbefreiung kann bei Wiedereinstellung innerhalb von drei Jahren entfallen

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

indemnización por despidoexencióndesvinculación realpresunción de continuidadperiodo de generación LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 7.eLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 18.2

Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

V1048-23 27. Apr. 2023

Verlust der Steuerbefreiung bei Abfindungen bei Wiedereinstellung innerhalb von drei Jahren

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

indemnización por despidoexencióndesvinculación realempresa vinculadapresunción de desvinculación LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 7.eRIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 1

Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

V0579-23 10. März 2023

Verlust der Freistellung von der Abfindung bei Wiedereinstellung innerhalb von drei Jahren möglich

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

indemnización por despidoexencióndesvinculación realsubrogación empresarialpresunción LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 7.eRIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 1

Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

V1580-20 26. Mai 2020

Vermutung des Verlusts der Freistellung von der Abfindungszahlung bei Wiedereinstellung innerhalb von drei Jahren

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

exenciónindemnización por despidodesvinculación realautoliquidación complementariaintereses de demora LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 7.eRIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 1

Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

V0503-16 8. Feb. 2016

Verlust des Anspruchs auf Abfindung bei Wiedereinstellung innerhalb von drei Jahren möglich

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

indemnización por despidoexencióndesvinculación realpresunción de continuidadempresa vinculada LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 7.eRIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 1

Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

V3948-15 10. Dez. 2015

Wiedereinstellung innerhalb von drei Jahren kann Steuerbefreiung der Abfindung aufheben

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

indemnización por despidoexencióndesvinculación realpresunciónautoliquidación complementaria LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 7.eRIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 1

Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

V0014-15 7. Jan. 2015

Wiedereinstellung eines Arbeitnehmers innerhalb von drei Jahren kann Steuerbefreiung der Abfindung hinfällig machen

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

indemnización por despidoexencióndesvinculación realempresa vinculadaautoliquidación complementaria LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 7.eLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.1.a

Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

V2064-14 28. Juli 2014

Abfindung kann Steuerbefreiung verlieren, wenn innerhalb von drei Jahren erneut Dienstleistungen für das Unternehmen erbracht werden

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

indemnización por despidoexencióndesvinculación realpresunciónempresa vinculada LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 7.eRIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 1

Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

V0759-14 19. März 2014

Aufrechterhaltung der Steuerbefreiung bei Abfindungen trotz Mehrfachbeschäftigung möglich, wenn tatsächliche Beendigung des Arbeitsverhältnisses nachgewiesen wird

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

indemnización por despidoexenciónempresas vinculadasdesvinculación realpluriempleo LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 7.eRIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 1

Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

V0106-14 20. Jan. 2014

Abfindung kann ihren Steuerfreibetrag verlieren, wenn der Arbeitnehmer innerhalb von drei Jahren vom selben Unternehmen wieder eingestellt wird

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

indemnización por despidoexencióndesvinculación realempresas vinculadaspresunción iuris tantum LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 7.eRIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 1

Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

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