Doktrin nach Thema · DGT-Observatorium

Tatsächliche Trennung vom Arbeitgeber: Entwicklung der DGT-Rechtsprechung

Wie sich die Auffassung der DGT zu diesem Thema entwickelt hat und auf welchen Auskünften sie beruht.

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Entwicklung der Verwaltungsauffassung der DGT

Präzisierte Auffassung Hohe Zuverlässigkeit 10 Auskünfte · 2014–2025

Geltende Auffassung

Die Steuerbefreiung der Abfindung bei Kündigung setzt eine tatsächliche und wirksame Trennung vom Arbeitgeber voraus. Es wird vermutet, dass eine solche Trennung nicht vorliegt, wenn der Arbeitnehmer in den drei folgenden Jahren nach der Kündigung für dasselbe Unternehmen oder ein verbundenes Unternehmen tätig ist, wobei Gegenbeweise zugelassen werden. Dieses Kriterium der Trennung findet jedoch keine Anwendung auf Abfindungen aufgrund des Endes von befristeten Arbeitsverhältnissen oder durch Zeitablauf oder Erreichung des vereinbarten Werks.

Die Position der DGT ist hinsichtlich der Vermutung einer fehlenden Trennung durch eine Wiedereinstellung innerhalb einer Frist von drei Jahren konstant geblieben. Die einzige relevante Entwicklung ist die im Jahr 2023 eingeführte Präzisierung, in der klargestellt wird, dass dieses Trennungskriterium nicht auf Abfindungen aufgrund des Endes von befristeten Arbeitsverhältnissen Anwendung findet.

Wendepunkte

  1. V1504-23

    Legt fest, dass das Kriterium der tatsächlichen und wirksamen Trennung nicht auf Abfindungen aufgrund des Endes von befristeten Arbeitsverhältnissen oder durch Zeitablauf oder Erreichung des vereinbarten Werks anwendbar ist.

Analyse auf Grundlage von 10 der 10 Auskünfte mit erkennbarer Auffassung. Aktualisiert am 28. September 2026.

Auskünfte zu diesem Thema

10
V1504-23 2. Juni 2023

Abfindung bei Beendigung von Werkverträgen unterliegt der Einkommensteuer

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
indemnización por despidoexención de rentascontrato de duración determinadafinalización de obradesvinculación efectiva LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 7.eRIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 1
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson
V1182-21 29. Apr. 2021

Die Abfindung könnte nicht von der Einkommensteuer (IRPF) befreit sein, wenn der Arbeitnehmer innerhalb von drei Jahren erneut Dienstleistungen für das Unternehmen oder ein verbundenes Unternehmen erbringt

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
indemnización por despidoexencióndesvinculación efectivaempresas vinculadaspresunción LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 7.eRIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 1
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

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