Doktrin nach Thema · DGT-Observatorium

Jährliche Meldung von Transaktionen mit Dritten: Entwicklung der DGT-Rechtsprechung

Wie sich die Auffassung der DGT zu diesem Thema entwickelt hat und auf welchen Auskünften sie beruht.

← DGT-Observatorium

Entwicklung der Verwaltungsauffassung der DGT

Gefestigte Doktrin Hohe Zuverlässigkeit 13 Auskünfte · 2014–2024

Geltende Auffassung

Die Verpflichtung zur Einreichung der jährlichen Meldung von Transaktionen mit Dritten obliegt Unternehmern oder Freiberuflern, die umsatzsteuerpflichtige oder von der Mehrwertsteuer (IVA) befreite Tätigkeiten ausüben. Ausgenommen sind Transaktionen, für die keine Rechnungsausstellungspflicht besteht, wie etwa Erwerbe von Privatpersonen oder solche, die von Investmentgesellschaften getätigt werden, die ausschließlich befreite Umsätze erzielen. Ebenso sind Transaktionen ausgeschlossen, die bereits durch andere Formulare mit deckungsgleichem Inhalt gemeldet werden, wie beispielsweise das Formular 190.

Die Position der DGT bleibt bei der Anwendung der Ausschlüsse der Allgemeinen Verordnung über die steuerlichen Verwaltungs- und Prüfungsverfahren konstant. Die Rechtsprechung hat den Umfang der Verpflichtung präzisiert und klargestellt, dass das Fehlen einer Rechnungsausstellungspflicht (beispielsweise bei Käufen von Privatpersonen oder aufgrund der Art bestimmter Institutionen) zum Ausschluss der Meldepflicht führt. Es sind keine grundlegenden Änderungen festzustellen, sondern eine systematische Anwendung der regulatorischen Ausnahmen.

Wendepunkte

  1. V5135-16

    Stellt klar, dass der Kauf von Schmuck von Privatpersonen ausgeschlossen ist, da der Verkäufer kein Unternehmer ist und keine Verpflichtung zur Rechnungsausstellung besteht.

  2. V0645-22

    Legt den Ausschluss von Transaktionen fest, die bereits durch periodische Verpflichtungen mit deckungsgleichem Inhalt gemeldet werden, wie das Formular 190.

  3. V2302-24

    Bestätigt, dass Investmentgesellschaften, da sie von der Pflicht zur Rechnungsausstellung für ihre befreiten Umsätze ausgenommen sind, nicht zur Einreichung der Meldung verpflichtet sind.

Analyse auf Grundlage von 11 der 13 Auskünfte mit erkennbarer Auffassung. Aktualisiert am 27. September 2026.

Auskünfte zu diesem Thema

13
V0899-21 14. Apr. 2021

Angabe nicht steuerbarer Umsätze in Formular 347 bei Rechnigungspflicht

SG de Impuestos sobre el Consumo
operaciones no sujetasdeclaración anual de operaciones con tercerosexpedición de facturaunidad económica autónomamodelo 347 LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 7.1ºLIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 164.1.6º
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson
V3210-18 18. Dez. 2018

Es ist nicht erforderlich, im Formular 347 Operationen einzubeziehen, die der Quellensteuer unterliegen und bereits in Formular 190 gemeldet wurden

SG de Tributos
declaración anual de operaciones con tercerosretenciones e ingresos a cuentaobligación periódica de suministro de informaciónmodelo 347modelo 190 RGAT — RD 1065/2007, Reglamento General de Actuaciones Tributarias art. 33.2.iLGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. 3.2
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson
V2246-15 17. Juli 2015

Meldepflicht für Erwerbe und Zuschüsse bei sozialen Einrichtungen

SG de Tributos
declaración anual de operaciones con tercerosentidades de carácter socialactividades empresarialessubvenciones no reintegrablesoperaciones exentas LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5.1LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5.2
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson
V1308-14 14. Mai 2014

Die führende Versicherung kann die Verpflichtungen der Versicherungsprämiensteuer im Namen von gebietsfremden Versicherern erfüllen

SG de Tributación de las Operaciones Financieras
coaseguro comunitarioaseguradora abridoraimpuesto sobre las primas de segurosdeclaración anual de operaciones con tercerosentidades aseguradoras no residentes Ley 50/1980 de Contrato de SeguroLey 13/1996 de Medidas Fiscales, Administrativas y del Orden Social
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

Auf Ihren Fall anwenden

Umsatzsteuer-BeratungSprechen Sie mit dem Team, das diese Doktrin täglich anwendet.
Mit dem Steuerteam sprechenWir prüfen, ob dieses Kriterium Sie betrifft und was es bedeutet.
E-Mail
Kontakt