Doktrin nach Thema · DGT-Observatorium

Steuergutschriften: Entwicklung der DGT-Rechtsprechung

Wie sich die Auffassung der DGT zu diesem Thema entwickelt hat und auf welchen Auskünften sie beruht.

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Entwicklung der Verwaltungsauffassung der DGT

Gefestigte Doktrin Hohe Zuverlässigkeit 9 Auskünfte · 2015–2026

Geltende Auffassung

Um das Regime der steuerlichen Neutralität in Anspruch zu nehmen, müssen die Transaktionen im geschäftlichen Bereich erfolgen und Artikel 76.1 des LIS (Gesetz über die Körperschaftsteuer) mit gültigen wirtschaftlichen Gründen erfüllen. Das Vorhandensein von negativen steuerlichen Bemessungsgrundlagen oder Steuergutschriften macht das Regime nicht ungültig, sofern der vorrangige Zweck nicht die Ausnutzung dieser Salden ist. Die Verwaltung muss prüfen, ob die Transaktion der Umstrukturierung oder Rationalisierung von Aktivitäten dient.

Die Position der DGT bleibt im Zeitverlauf hinsichtlich der Anwendung des Sonderregimes konstant. Die Auskünfte bestätigen, dass das Vorhandensein von Steuergutschriften oder negativen Salden die steuerliche Neutralität nicht verhindert, sofern gültige wirtschaftliche Gründe nachgewiesen werden und nicht vorrangig die Ausnutzung von Salden angestrebt wird.

Wendepunkte

  1. V5219-16

    Stellt fest, dass wenn die Begünstigten inaktive Unternehmen mit Steuergutschriften sind, die Transaktion aufgrund der Ausnutzung dieser Gutschriften keinen gültigen wirtschaftlichen Grund haben könnte.

Analyse auf Grundlage von 9 der 9 Auskünfte mit erkennbarer Auffassung. Aktualisiert am 29. September 2026.

Auskünfte zu diesem Thema

9
V2300-23 31. Juli 2023

Ein Finanzier kann den durch den Produzenten generierten Abzug für audiovisuelle Produktionen unter spezifischen Bedingungen anwenden

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
deducción por inversiones en producciones audiovisualesfinanciación de produccionescréditos fiscalesentidad productoracontrato de financiación LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 18LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 36.1
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson
V3276-15 26. Okt. 2015

Anwendung des Sonderregimes für Fusionen bei Vorliegen wirtschaftlicher Gründe möglich

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
fusión por absorciónrégimen especial de fusionesmotivos económicos válidosbases imponibles negativascréditos fiscales LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 76.1LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 84
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

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