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V3546-15 17. November 2015 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Kriterium gültig
IS · bases imponibles negativas

Verrechnung von Verlustvorträgen innerhalb einer Steuergruppe unter Beachtung der individuellen Bemessungsgrundlage

Ein Unternehmen erkundigte sich, ob es negative Steuerbemessungsgrundlagen, die vor dem Beitritt zur Steuergruppe entstanden sind, innerhalb der Gruppe verrechnen darf. Die DGT stellt klar, dass eine Verrechnung mit dem Limit der individuellen Bemessungsgrundlage der jeweiligen Gesellschaft im Zeitraum des Beitritts möglich ist.

Die gestellte Frage

Fragestellung: Ob das anfragende Unternehmen die zum Abschluss 2014 verbuchten Steuergutschriften stornieren kann und ob diese Steuergutschriften in der Steuererklärung des Steuerkonzerns für den Zeitraum 2014 verrechnet werden können, unter Berücksichtigung dessen, dass das anfragende Unternehmen zum Zeitpunkt ihrer Entstehung die Körperschaftsteuer einzeln erklärt hat.

Die Entscheidung der DGT

Die verbleibenden negativen Steuerbescheide einer Gesellschaft, die in einen Steuerkonzern integriert ist, können mit der Steuerbemessungsgrundlage des Konzerns verrechnet werden, begrenzt auf die individuelle Steuerbemessungsgrundlage dieser Gesellschaft. Es ist nicht erforderlich, dass diese Bescheide buchhalterisch als Steuergutschriften aktiviert wurden. Die Verrechnung innerhalb des Konzerns muss die in Gesetz 16/2013 festgelegten Grenzen der Steuerbemessungsgrundlage einhalten, sofern die Umsatzschwellen überschritten werden.

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