Doctrine par thème · Observatoire DGT
Comment la doctrine de la DGT sur ce thème a évolué, et les rescrits sur lesquels elle repose.
Doctrine en vigueur
Pour bénéficier du régime de neutralité fiscale, les opérations doivent être réalisées dans un cadre commercial et respecter l'article 76.1 de la LIS (Loi sur l'impôt sur les sociétés) pour des motifs économiques valables. L'existence de bases imposables négatives ou de crédits d'impôt n'invalide pas le régime si la finalité prépondérante n'est pas l'exploitation de ces soldes. L'Administration doit évaluer si l'opération répond à une restructuration ou à une rationalisation des activités.
La position de la DGT reste constante dans le temps concernant l'application du régime spécial. Les consultations confirment que la présence de crédits d'impôt ou de bases négatives n'empêche pas la neutralité fiscale, à condition que des motifs économiques valables soient démontrés et que l'exploitation des soldes ne soit pas la finalité prépondérante.
Points de bascule
Établit que si les bénéficiaires sont des entités inactives détenant des crédits d'impôt, l'opération pourrait manquer de motif économique valable en raison de l'exploitation de ces crédits.
Analyse fondée sur 9 des 9 rescrits dont la doctrine est disponible. Mis à jour le 29 septembre 2026.