Doktrin nach Thema · DGT-Observatorium

Insolvenzvertrag — Entwicklung der DGT-Rechtsprechung

Wie sich die Auffassung der DGT zu diesem Thema entwickelt hat und auf welchen Auskünften sie beruht.

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Entwicklung der Verwaltungsauffassung der DGT

Gefestigte Doktrin Hohe Zuverlässigkeit 8 Auskünfte · 2015–2026

Geltende Auffassung

Der Vermögensverlust durch den Erlass einer Forderung wird in dem Zeitraum berechnet, in dem die Genehmigung des Insolvenzvertrags rechtskräftig wird, und wird in die allgemeine Bemessungsgrundlage einbezogen. Im Falle von erhaltenen Aktien wird der Vermögensverlust erst nach der Auflösung und Liquidation der Gesellschaft berechnet, wobei der Wert der erhaltenen Vermögenswerte mit dem Anschaffungswert der Anteile verglichen wird.

Die DGT hat verschiedene Aspekte des Insolvenzvertrags behandelt, von der Integration in steuerliche Gruppen bis hin zur Zurechnung von Erträgen aus Forderungsverzicht. In jüngster Zeit hat sich die Rechtsprechung darauf konzentriert, den Zeitpunkt der Berechnung von Vermögensverlusten durch Forderungsverzicht und die Bewertung der nach der Liquidation erhaltenen Aktien zu präzisieren.

Wendepunkte

  1. V2281-15

    Legt fest, dass der Ertrag aus Forderungsverzicht und Stundung in dem Maße zuzurechnen ist, in dem die aus der Schuld resultierenden Finanzaufwendungen erfasst werden können.

  2. V1552-22

    Bestimmt die Anwendung der Umkehrung der Steuerpflicht bei der Übertragung von Immobilien innerhalb des Insolvenzverfahrens, einschließlich der Phase des Insolvenzvertrags.

  3. V0563-26

    Präzisiert, dass der Verlust durch Forderungsverzicht mit der Rechtskraft des Insolvenzvertrags berechnet wird und dass der Verlust durch erhaltene Aktien die Auflösung und Liquidation der Gesellschaft erfordert.

Analyse auf Grundlage von 8 der 8 Auskünfte mit erkennbarer Auffassung. Aktualisiert am 2. Oktober 2026.

Auskünfte zu diesem Thema

8
V0563-26 10. März 2026

Verlustermittlung bei Forderungsverzicht im Insolvenzverfahren möglich

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
pérdida patrimonialconcurso de acreedoresquitaconvenio concursalliquidación de sociedades LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.2.kLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

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