Doktrin nach Thema · DGT-Observatorium

Nicht monetäre Gegenleistung: Entwicklung der DGT-Rechtsprechung

Wie sich die Auffassung der DGT zu diesem Thema entwickelt hat und auf welchen Auskünften sie beruht.

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Entwicklung der Verwaltungsauffassung der DGT

Gefestigte Doktrin Hohe Zuverlässigkeit 9 Auskünfte · 2016–2021

Geltende Auffassung

Bei Lieferungen mit gemischter Gegenleistung (Geld und Sachleistung) wird die Bemessungsgrundlage durch Addition des Wertes des begünstigten Teils (gemäß den Regeln für Eigenverbrauch nach Art. 79.drei) und des für den Überschuss vereinbarten Preises ermittelt. Im Falle von Erbpachtrechten ohne regelmäßige Pachtzahlung erfolgt die Entstehung der Steuer jährlich zum 31. Dezember für den anteiligen Teil der zukünftigen Rückführung des Gebäudes. Die Rückführung des Gebäudes gilt als eine zweite Lieferung, die der Mehrwertsteuer (IVA) unterliegt, jedoch von dieser befreit ist, sofern kein Verzicht auf die Befreiung erklärt wurde.

Die Position der DGT bleibt hinsichtlich der Behandlung der Bemessungsgrundlage für Lieferungen mit nicht monetärer Gegenleistung konstant, wobei systematisch die Regeln für Eigenverbrauch angewendet werden. Die Rechtsprechung wurde erweitert, um spezifische Szenarien wie die Auflösung von Tauschgeschäften durch Enteignung oder die jährliche Steuerentstehung bei Erbpachtrechten aufgrund der Rückführung des Gebäudes zu behandeln.

Wendepunkte

  1. V0612-19

    Legt fest, dass die Enteignung einer Nutzungsreserve als teilweise Auflösung des ursprünglichen Tauschgeschäfts wirkt, was eine Korrektur der Bemessungsgrundlage erforderlich macht, wenn die Sachleistung durch Geld ersetzt wird.

  2. V0799-21

    Präzisiert, dass bei Erbpachtrechten ohne Pachtzahlung die Steuerentstehung am 31. Dezember für den anteiligen Teil der zukünftigen Rückführung des Gebäudes erfolgt.

Analyse auf Grundlage von 9 der 9 Auskünfte mit erkennbarer Auffassung. Aktualisiert am 30. September 2026.

Auskünfte zu diesem Thema

9

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