Doktrin nach Thema · DGT-Observatorium

Leistungsfall: Entwicklung der DGT-Rechtsprechung

Wie sich die Auffassung der DGT zu diesem Thema entwickelt hat und auf welchen Auskünften sie beruht.

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Entwicklung der Verwaltungsauffassung der DGT

Gefestigte Doktrin Hohe Zuverlässigkeit 51 Auskünfte · 2015–2026

Geltende Auffassung

Leistungen aus Pensionsplänen sind Einkünfte aus nichtselbständiger Arbeit (IRPF). Der Abzug von 40 % gemäß der Übergangsregelung findet auf den Teil der Leistung Anwendung, der auf Beiträge bis zum 31. Dezember 2006 entfällt, sofern die Auszahlung in Form eines Kapitalbetrags und innerhalb der gemäß dem Leistungsfall festgelegten Frist erfolgt. Für Beiträge, die nach diesem Datum geleistet wurden, ist der Abzug nicht zulässig.

Die Position der DGT bleibt hinsichtlich der Art der Leistungen und des Umfangs des 40 %-Abzugs konstant. Die Entwicklung zeigt eine größere Präzision bei den zeitlichen Grenzen für die Anwendung dieses Abzugs sowie die Warnung vor der Übertragung von Anwartschaften mit dem alleinigen Ziel, die Steuervergünstigung in Anspruch zu nehmen.

Wendepunkte

  1. V2979-23

    Warnt davor, dass die Übertragung von Anwartschaften von einem einzelnen Plan auf andere mit dem ausschließlichen Ziel, den Abzug anzuwenden, als Simulation oder Vermischung von Vermögenswerten betrachtet werden könnte.

Analyse auf Grundlage von 48 der 51 Auskünfte mit erkennbarer Auffassung. Aktualisiert am 16. September 2026.

Auskünfte zu diesem Thema

24
V0157-26 27. Jan. 2026

40-Prozent-Reduzierung bei Rentenplänen auch bei Auszahlung vor 2028 anwendbar

SG de Tributación de las Operaciones Financieras
rendimientos del trabajorégimen transitorioreducción del 40 por cientocontingenciaprestación en forma de capital LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.2.a.3LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. DT 12
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson
V0818-25 16. Mai 2025

Keine 40-Prozent-Reduktion auf Rentenzahlungen aus Pensionsplänen möglich

SG de Tributación de las Operaciones Financieras
rendimientos del trabajoplan de pensiones de empleorenta aseguradareducción del 40 por 100contingencia LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.2.a.3LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 45
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson
V0318-25 18. März 2025

Anwendung des 40 %-Abzugs bei Rentenplänen unter Einhaltung der Übergangsfrist möglich

SG de Tributación de las Operaciones Financieras
rendimientos del trabajorégimen transitorioreducción del 40%contingenciaprestación en forma de capital LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.2.a) 3.ªLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. disposición transitoria duodécima
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson
V0645-24 11. Apr. 2024

Fristen für die Anwendung des 40 %-Abzugs bei Rentenplänen gemäß Übergangsregelung

SG de Tributación de las Operaciones Financieras
régimen transitorioreducción del 40%jubilación parcialcontingenciaprestación en forma de capital LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.2.a) 3.ªLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. disposición transitoria duodécima
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

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