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V2594-24 17. Dezember 2024 · SG de Tributación de las Operaciones Financieras Kriterium gültig
IRPF · rendimientos del trabajo

Anwendung der 40 %-Reduzierung bei Rentenplänen in unterschiedlichen Steuerjahren möglich

Ein Rentner erkundigt sich, ob er die 40 %-Reduzierung für Beiträge vor 2007 anwenden kann, wenn er zwei Rentenpläne in verschiedenen Jahren abhebt. Die DGT stellt klar, dass die Reduzierung auf die Kapitalauszahlung jedes Plans unabhängig angewendet werden kann, sofern die gemäß dem Jahr des Eintritts des Versicherungsfalls festgelegten Fristen eingehalten werden.

Die gestellte Frage

Gestellte Frage: Möglichkeit der Anwendung des im Übergangsregime vorgesehenen Abzugs von 40 Prozent für die Auszahlung von zwei Pensionsplänen in zwei verschiedenen Geschäftsjahren.

Die Entscheidung der DGT

Leistungen aus Pensionsplänen sind Einkünfte aus nichtselbständiger Arbeit. Bei Auszahlung als Kapital kann der Abzug von 40 % auf den Teil angewendet werden, der den bis zum 31. Dezember 2006 geleisteten Beiträgen entspricht. Im Falle mehrerer Pläne kann der Abzug auf die Leistung jedes Plans innerhalb der in der zwölften Übergangsbestimmung vorgesehenen Frist angewendet werden, ohne auf ein einziges Geschäftsjahr beschränkt zu sein. Die Frist für die Anwendung dieses Systems hängt von dem Geschäftsjahr ab, in dem das Ereignis eintritt, wobei der Ruhestand als der Zeitpunkt des Zugangs zur Altersvorsorge der Sozialversicherung verstanden wird.

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