Doktrin nach Thema · DGT-Observatorium

Gehaltszulagen: Entwicklung der DGT-Rechtsprechung

Wie sich die Auffassung der DGT zu diesem Thema entwickelt hat und auf welchen Auskünften sie beruht.

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Entwicklung der Verwaltungsauffassung der DGT

Kehrtwende Hohe Zuverlässigkeit 10 Auskünfte · 2018–2024

Geltende Auffassung

Der Abzug von 30 % für unregelmäßige Einkünfte ist nicht zulässig, wenn der erhaltene Betrag eine feste Summe ist, die ex novo entsteht. Damit Unregelmäßigkeit vorliegt, muss der Betrag den Ersatz oder die Entschädigung einer Gehaltszulage oder einer unbefristeten Rente darstellen. Der Abzug findet keine Anwendung, wenn der Posten nicht an einen Erzeugungszeitraum gebunden ist.

Die DGT ist von der Auffassung abgewichen, dass die Entschädigung für den Wegfall unbefristeter Zulagen eine deutlich unregelmäßige Einkunft darstellt, und hat stattdessen strenge Grenzen festgelegt. Die Auskünfte aus dem Jahr 2024 markieren einen Wandel, indem sie den Abzug verweigern, wenn die Zahlung nicht effektiv eine vorherige Zulage ersetzt, sondern als ein neuer Betrag entsteht.

Wendepunkte

  1. V0112-24

    Legt fest, dass der Abzug nicht zulässig ist, wenn der Betrag ex novo entsteht und nicht den Ersatz oder die Entschädigung einer unbefristeten Zulage darstellt.

Analyse auf Grundlage von 10 der 10 Auskünfte mit erkennbarer Auffassung. Aktualisiert am 29. September 2026.

Auskünfte zu diesem Thema

10
V3064-20 13. Okt. 2020

Zulagen bei Erwerbsunfähigkeit gelten als Arbeitsentgelt

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
rendimientos del trabajoincapacidad permanente absolutacomplementos salarialesreducción por irregularidadperiodo impositivo LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 18.2
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson
V2068-20 23. Juni 2020

Anwendung des 30 %-Abschlags bei unregelmäßigen Einkünften bei Einmalzahlung

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
rendimientos del trabajoreducción por irregularidadperiodo de generaciónimputación en un único periodocomplementos salariales LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 18.2LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.4
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson
V1425-20 14. Mai 2020

30 %-Reduktion auf Rentenersatz möglich, wenn dieser als Einmalzahlung erfolgt

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
rendimientos del trabajoreducción del 30%período de generaciónforma notoriamente irregularperíodo impositivo LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 18.2RIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 12.1.e
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson
V1254-20 5. Mai 2020

Anwendung des 30 %-Abzugs für unregelmäßige Einkünfte bei Einmalzahlungen möglich

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
rendimientos del trabajoreducción por irregularidadperiodo de generaciónperiodo impositivocomplementos salariales LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 18.2RIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 12.1.e
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson
V1161-20 29. Apr. 2020

Anwendung des 30 %-Abzugs für unregelmäßige Einkünfte bei Einmalzahlungen möglich

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
rendimientos del trabajoreducción del 30%período de generaciónforma notoriamente irregularimputación en un único período LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 18.2RIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 12.1.e
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson
V1158-20 29. Apr. 2020

Anwendung des 30 %-Abzugs für unregelmäßige Einkünfte bei Einmalzahlungen möglich

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
rendimientos del trabajoreducción por irregularidadperiodo de generaciónperiodo impositivocomplementos salariales LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 18.2RIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 12.1.e
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson
V2971-18 19. Nov. 2018

Bestimmte Auslandspauschalen können als steuerfreie Sondervergütungen gelten

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
retribución específicaexencióntrabajos en el extranjerocomplementos salarialesdesplazamiento LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 7.pRIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 6.2
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

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