Doktrin nach Thema · DGT-Observatorium

Rechtsnachfolger: Entwicklung der DGT-Rechtsprechung

Wie sich die Auffassung der DGT zu diesem Thema entwickelt hat und auf welchen Auskünften sie beruht.

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Entwicklung der Verwaltungsauffassung der DGT

Gefestigte Doktrin Hohe Zuverlässigkeit 32 Auskünfte · 2014–2024

Geltende Auffassung

Um den Abzug für den Hauptwohnsitz zu erhalten, muss der Rechtsnachfolger den Veräußerungswert in einer Immobilie mit Wohncharakter reinvestieren. Es ist möglich, mit dem erhaltenen Betrag zwei oder mehr Wohnimmobilien zu erwerben, sofern mindestens eine davon die Anforderung der Werterhaltung erfüllt. Die Vermächtnisübertragung einer fremden Sache wird als Belastung für den Erben betrachtet und ist von dessen Bemessungsgrundlage abziehbar. Der Hauptwohnsitz zur Bestimmung der regionalen Zuständigkeit basiert auf dem Aufenthalt in den vorangegangenen fünf Jahren oder dem Mittelpunkt der Lebensinteressen.

Die Position der DGT bleibt in grundlegenden Konzepten, wie der Abziehbarkeit des Vermächtnisses einer fremden Sache als Belastung für den Erben, stabil. Es wurden Präzisierungen zur Bestimmung des Hauptwohnsitzes und zur Verwaltung des Abzugs für den Wohnsitz nach einer Veräußerung vorgenommen. Es ist kein Dogmenwechsel zu beobachten, sondern eine Anwendung von Kriterien in spezifischen Fällen des Erbrechts.

Wendepunkte

  1. V0307-20

    Stellt klar, dass die Mitinhaberschaft an ungetrennten Konten nicht die Eigentumschaft am Guthaben vermutet, und verlangt einen zuverlässigen Nachweis der Eigentumsverhältnisse, um die Mittel in den Nachlass einzubeziehen.

  2. V1353-24

    Präzisiert, dass die Werterhaltung des Abzugs für den Wohnsitz erfüllt ist, wenn mindestens eine der mit dem Veräußerungserlös erworbenen neuen Wohnimmobilien diesen Wert beibehält.

Analyse auf Grundlage von 30 der 32 Auskünfte mit erkennbarer Auffassung. Aktualisiert am 24. September 2026.

Auskünfte zu diesem Thema

24
V3060-23 23. Nov. 2023

Lebensversicherungsleistungen unterliegen der Erbschaftsteuer

SG de Impuestos Patrimoniales, Tasas y Precios Públicos
hecho imponibleseguro de vidabeneficiariocausahabientebase imponible LISD — Ley 29/1987 de Sucesiones y Donaciones art. 3.1.cLISD — Ley 29/1987 de Sucesiones y Donaciones art. 5.a
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson
V0482-23 1. März 2023

ISD: Entstehung der Steuerpflicht durch den Tod des übertragenden Erben

SG de Impuestos Patrimoniales, Tasas y Precios Públicos
ius delationisius transmissionisheredero transmisariohecho imponibledevengo LISD — Ley 29/1987 de Sucesiones y Donaciones art. 3.1.aLISD — Ley 29/1987 de Sucesiones y Donaciones art. 5
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson
V3512-20 9. Dez. 2020

Besteuerung des vollen Eigentums bei Verfügungsbefugnis des Nießbrauchsrechts

SG de Impuestos Patrimoniales, Tasas y Precios Públicos
usufructopleno dominionuda propiedadcausahabientehecho imponible LISD — Ley 29/1987 de Sucesiones y Donaciones art. 3.1.aLISD — Ley 29/1987 de Sucesiones y Donaciones art. 5.a
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson
V3055-19 29. Okt. 2019

Erbverträge unterliegen der Erbschaft- und Schenkungsteuer bei Todesfall

SG de Impuestos Patrimoniales, Tasas y Precios Públicos
pacto sucesoriotransmisión mortis causatransmisión inter vivosderecho internacional privadoobligación real LISD — Ley 29/1987 de Sucesiones y Donaciones art. 3.1.a)LISD — Ley 29/1987 de Sucesiones y Donaciones art. 5.a)
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson
V1309-18 18. Mai 2018

Erhalt des Abzugs für den Hauptwohnsitz bei Übertragung innerhalb der Erbgemeinschaft

SG de Impuestos Patrimoniales, Tasas y Precios Públicos
reducción por vivienda habitualgrupo de herederosrequisito de permanenciaadquisición mortis causacausahabiente LISD — Ley 29/1987 de Sucesiones y Donaciones art. 20.2.cLISD — Ley 29/1987 de Sucesiones y Donaciones art. 20.6
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

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