Doktrin nach Thema · DGT-Observatorium

Bewirtungskosten von Kunden: Entwicklung der DGT-Rechtsprechung

Wie sich die Auffassung der DGT zu diesem Thema entwickelt hat und auf welchen Auskünften sie beruht.

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Entwicklung der Verwaltungsauffassung der DGT

Präzisierte Auffassung Hohe Zuverlässigkeit 16 Auskünfte · 2015–2026

Geltende Auffassung

Der Erwerb von Speisen und Getränken berechtigt nicht zum Vorsteuerabzug der Mehrwertsteuer (IVA), es sei denn, es handelt sich um Güter, die ausschließlich dazu bestimmt sind, von Unternehmern, die solche Tätigkeiten ausüben, gegen Entgelt geliefert oder zur Nutzung überlassen zu werden. Bewirtungskosten von Kunden, wie etwa die Anmietung von Sitzplätzen zur Kundenbindung, sind in der Körperschaftsteuer (IS) abzugsfähig, sofern sie die Anforderungen an die Registrierung, das Entstehen, den Nachweis und die Grenze von 1 % des Umsatzes erfüllen. Die Zuordnung zur Geschäftstätigkeit muss durch zulässige Beweismittel nachgewiesen werden.

Die Position der DGT hat sich von einem allgemeinen Verbot des Vorsteuerabzugs der IVA bei Bewirtungskosten von Kunden hin zu spezifischen Ausnahmen entwickelt, wenn eine entgeltliche Gegenleistung oder eine damit verbundene Gastronomieaktivität vorliegt. Im Bereich der Körperschaftsteuer (IS) bleibt die Rechtsprechung hinsichtlich der Abzugsfähigkeit von Werbe- und Bewirtungskosten konstant, sofern die gesetzlichen Grenzen und der Zusammenhang mit den Erträgen gewahrt bleiben.

Wendepunkte

  1. V0242-17

    Unterscheidet Werbegeschenke von geringem Wert von Bewirtungskosten von Kunden und schließt diese von der 1 %-Grenze des Umsatzes aus.

  2. V1400-23

    Stellt fest, dass die vertraglich mit einem Kauf verbundene Überlassung von Material eine entgeltliche Operation und keine Bewirtung von Kunden darstellt.

  3. V2295-24

    Präzisiert die Ausnahme vom Verbot des Vorsteuerabzugs der IVA bei Speisen und Getränken, wenn diese Gegenstand einer Lieferung oder Überlassung gegen Entgelt sind.

Analyse auf Grundlage von 16 der 16 Auskünfte mit erkennbarer Auffassung. Aktualisiert am 26. September 2026.

Auskünfte zu diesem Thema

16
V2350-21 18. Aug. 2021

Abzugsfähigkeit von Verpflegungsaufwendungen erfordert elektronische Zahlung

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
gastos de manutenciónatenciones a clientesmedios electrónicos de pagoestimación directajustificación de gastos LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 28LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 30.2.c
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

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