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Ein Konservenunternehmen erkundigt sich nach der Abzugsfähigkeit von Warenproben und Geschenken in der Körperschaftsteuer sowie deren umsatzsteuerlicher Behandlung. Die DGT stellt klar, dass diese Kosten in der Körperschaftsteuer unter Einhaltung bestimmter Grenzen abzugsfähig sind und dass die unentgeltliche Abgabe eigener Produkte als Eigenverbrauch gilt, der der Umsatzsteuer unterliegt.
Cuestión planteada 1. Desde el punto de vista de liquidación del Impuesto de sociedades, ¿son deducibles los gastos de entregas de muestras y otras entregas gratuitas para atenciones y obsequios a clientes, proveedores y otros agentes relacionados con la empresa?
Los gastos por muestras o atenciones a clientes y proveedores son deducibles en el Impuesto sobre Sociedades siempre que estén correlacionados con la obtención de ingresos y se respeten los requisitos de inscripción contable, devengo y justificación. No obstante, las atenciones a clientes o proveedores tienen un límite de deducibilidad del 1% del importe neto de la cifra de negocios. En cuanto al IVA, las entregas gratuitas de productos fabricados por la propia empresa constituyen autoconsumo sujeto al impuesto, siendo deducibles las cuotas soportadas en su producción.
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