Doctrine par thème · Observatoire DGT

Frais de réception de la clientèle : évolution de la doctrine de la DGT

Comment la doctrine de la DGT sur ce thème a évolué, et les rescrits sur lesquels elle repose.

← Observatoire DGT

Évolution de la doctrine de la DGT

Doctrine nuancée Confiance élevée 16 rescrits · 2015–2026

Doctrine en vigueur

L'acquisition d'aliments et de boissons ne permet pas la déduction de la TVA, sauf s'il s'agit de biens destinés exclusivement à être l'objet d'une livraison ou d'une cession à titre onéreux par des entrepreneurs dédiés à ces opérations. Les frais de réception de la clientèle, tels que la location de sièges pour la fidélisation, sont déductibles dans l'Impuesto sobre Sociedades (IS - Impôt sur les sociétés) s'ils respectent les conditions d'inscription, d'exigibilité, de justification et la limite de 1 % du chiffre d'affaires. L'affectation à l'activité doit être prouvée par des moyens de preuve admis.

La position de la DGT est passée d'une interdiction générale de déduction de la TVA sur les frais de réception de la clientèle à l'établissement d'exceptions spécifiques lorsqu'il existe une contrepartie onéreuse ou une activité d'hôtellerie liée. Dans le domaine de l'Impuesto sobre Sociedades (IS), la doctrine reste constante quant à la déductibilité des frais de promotion et de réception, sous réserve du respect des limites légales et de la corrélation avec les revenus.

Points de bascule

  1. V0242-17

    Distingue les cadeaux de faible valeur à fin promotionnelle des frais de réception de la clientèle, en les excluant de la limite de 1 % du chiffre d'affaires.

  2. V1400-23

    Établit que la cession de matériel liée contractuellement à l'achat constitue une opération à titre onéreux et non une réception de la clientèle.

  3. V2295-24

    Précise l'exception à l'interdiction de déduction de la TVA sur les aliments et les boissons lorsque ceux-ci font l'objet d'une livraison ou d'une cession à titre onéreux.

Analyse fondée sur 16 des 16 rescrits dont la doctrine est disponible. Mis à jour le 26 septembre 2026.

Rescrits sur ce thème

16
V2119-20 24 juin 2020

Déductibilité des frais de restauration en IS et récupération de la TVA

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
gastos de hosteleríadeducibilidadatenciones a clientesjustificación documentaldeducción de cuotas LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 10.3LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 11.1
Concerne EntrepriseExpatrié · Non-résidentParticulier

Appliquez-le à votre cas

Impôt sur les sociétésParlez à l'équipe qui applique cette doctrine au quotidien.
Parler à l'équipe fiscaleNous vérifions si ce critère vous concerne et ce qu'il implique.
Email
Contact