Doctrina por tema · Observatorio DGT

Consultas sobre atenciones a clientes

16 consultas vinculantes de la DGT relacionadas con «atenciones a clientes», con su criterio vigente y la ley aplicable.

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Evolución del criterio de la DGT

Criterio matizado Confianza alta 16 consultas · 2015–2026

Criterio vigente

La adquisición de alimentos y bebidas no permite la deducción del IVA, salvo que sean bienes destinados exclusivamente a ser objeto de entrega o cesión de uso a título oneroso por empresarios dedicados a tales operaciones. Los gastos por atenciones a clientes, como el alquiler de asientos para fidelización, son deducibles en el Impuesto sobre Sociedades si cumplen los requisitos de inscripción, devengo, justificación y el límite del 1% de la cifra de negocios. La afectación a la actividad debe acreditarse mediante medios de prueba admitidos.

La posición de la DGT ha pasado de una prohibición general de deducción del IVA en atenciones a clientes a establecer excepciones específicas cuando existe una contraprestación onerosa o una actividad de hostelería vinculada. En el ámbito del Impuesto sobre Sociedades, la doctrina se mantiene constante en la deducibilidad de gastos de promoción y atenciones siempre que se respeten los límites legales y la correlación con los ingresos.

Puntos de inflexión

  1. V0242-17

    Distingue los obsequios de escaso valor con fin promocional de las atenciones a clientes, excluyéndolos del límite del 1% de la cifra de negocios.

  2. V1400-23

    Establece que la cesión de material vinculada contractualmente a la compra constituye una operación onerosa y no una atención a clientes.

  3. V2295-24

    Precisa la excepción a la prohibición de deducción del IVA en alimentos y bebidas cuando estos son objeto de entrega o cesión a título oneroso.

Análisis basado en 16 de 16 consultas con criterio disponible. Actualizado 26 de septiembre de 2026.

16 consultas

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