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V3268-14 4. Dezember 2014 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Kriterium gültig
IS · régimen especial de reestructuraciones

Sonderregelung für Umstrukturierungen bei Einbringung von Geschäftsanteilen bei Vorliegen wirtschaftlicher Gründe anwendbar

Ein Steuerpflichtiger erkundigt sich, ob die Einbringung seiner Geschäftsanteile an einer Gesellschaft B in eine neue Gesellschaft A unter das Sonderregime für Umstrukturierungen fallen kann. Die DGT stellt klar, dass dies möglich ist, sofern die Anforderungen an die Beteiligung und den Sitz erfüllt sind und die Gründe für die Transaktion wirtschaftlicher Natur sind und nicht rein steuerliche Ziele verfolgen.

Die gestellte Frage

Cuestión planteada Si la operación de reestructuración planteada podría acogerse al régimen fiscal especial regulado en el capítulo VIII del título VII del texto refundido de la Ley del Impuesto sobre Sociedades. Y si los motivos económicos pueden considerarse como válidos a efectos de la aplicación del citado régimen especial.

Die Entscheidung der DGT

Para aplicar el régimen especial de aportación de participaciones, se debe cumplir que la entidad receptora sea residente en España, que el aportante mantenga al menos un 5% de los fondos propios de la entidad receptora y que las participaciones se posean de forma ininterrumpida durante el año anterior. Asimismo, la operación no debe tener como objetivo principal el fraude o la evasión fiscal, debiendo basarse en motivos económicos válidos como la racionalización de actividades. Motivos como el relevo generacional, la separación de patrimonio empresarial y familiar o la centralización de la propiedad pueden considerarse económicamente válidos.

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