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V3268-14 4. Dezember 2014 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Kriterium gültig
IS · régimen especial de reestructuraciones

Sonderregelung für Umstrukturierungen bei Einbringung von Geschäftsanteilen bei Vorliegen wirtschaftlicher Gründe anwendbar

Ein Steuerpflichtiger erkundigt sich, ob die Einbringung seiner Geschäftsanteile an einer Gesellschaft B in eine neue Gesellschaft A unter das Sonderregime für Umstrukturierungen fallen kann. Die DGT stellt klar, dass dies möglich ist, sofern die Anforderungen an die Beteiligung und den Sitz erfüllt sind und die Gründe für die Transaktion wirtschaftlicher Natur sind und nicht rein steuerliche Ziele verfolgen.

Die gestellte Frage

Gestellte Frage: Ob die vorgeschlagene Umstrukturierung unter das im Kapitel VIII des Titels VII des konsolidierten Textes des Körperschaftsteuergesetzes geregelte Sondersteuerregime fallen kann. Und ob die wirtschaftlichen Motive im Hinblick auf die Anwendung des genannten Sonderregimes als gültig angesehen werden können.

Die Entscheidung der DGT

Um das Sonderregime für die Einbringung von Anteilen anzuwenden, muss sichergestellt sein, dass die empfangende Gesellschaft in Spanien ansässig ist, dass der Einbringer mindestens 5 % des Eigenkapitals der empfangenden Gesellschaft hält und dass die Anteile im vorangegangenen Jahr ununterbrochen gehalten wurden. Zudem darf die Transaktion nicht primär auf Steuerbetrug oder Steuerhinterziehung abzielen, sondern muss auf wirtschaftlich begründeten Motiven wie der Rationalisierung von Tätigkeiten beruhen. Motive wie der Generationenwechsel, die Trennung von Betriebs- und Privatvermögen oder die Zentralisierung des Eigentums können als wirtschaftlich begründet angesehen werden.

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