Doktrin nach Thema · DGT-Observatorium

Ausschließliche betriebliche Nutzung: Entwicklung der DGT-Rechtsprechung

Wie sich die Auffassung der DGT zu diesem Thema entwickelt hat und auf welchen Auskünften sie beruht.

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Entwicklung der Verwaltungsauffassung der DGT

Gefestigte Doktrin Hohe Zuverlässigkeit 48 Auskünfte · 2015–2026

Geltende Auffassung

Der Abzug von Kosten für Personenkraftwagen setzt deren ausschließliche Verwendung für die wirtschaftliche Tätigkeit voraus; eine teilweise Verwendung durch private Nutzung ist untersagt. Bei Leasingverträgen (renting) ist die Abziehbarkeit der Raten an die Erfüllung der Anforderungen des Artikels 106 des Körperschaftsteuergesetzes (LIS) gebunden. Bei Sponsoringkosten ermöglicht die ausschließliche betriebliche Nutzung den vollständigen Abzug, während bei gemischter Nutzung die Anwendung eines anteiligen Verhältnisses (Prorrata) erforderlich ist.

Die Position der DGT bleibt hinsichtlich der Forderung nach ausschließlicher betrieblicher Nutzung von Personenkraftwagen konstant und lehnt die private Nutzung als Nebenbeigebrauch ab. Die Rechtsprechung ist seit 2015 stabil geblieben und beschränkt sich darauf, die Abwicklung von Leasingverträgen sowie die Anwendung des anteiligen Verhältnisses bei gemischter Nutzung im Rahmen von Sponsoringaktivitäten zu integrieren.

Analyse auf Grundlage von 43 der 48 Auskünfte mit erkennbarer Auffassung. Aktualisiert am 23. September 2026.

Auskünfte zu diesem Thema

24
V0937-25 27. Mai 2025

Kein Abzug von PKW-Kosten bei gleichzeitiger privater Nutzung möglich

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
elemento patrimonial afectoactividad económicavehículo turismodeducción de gastosuso particular LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 29RIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 22
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson
V0450-25 21. März 2025

Abzug von Kosten für PKW nicht möglich, wenn diese auch privat genutzt werden

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
elemento patrimonial afectoactividad económicavehículo turismoafectación exclusivagastos deducibles LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 29RIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 22
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson
V0361-24 12. März 2024

Kein Abzug von Kosten für PKW bei privater Nutzung möglich

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
elementos patrimoniales afectosafectación exclusivavehículo de turismogastos deduciblesuso particular RIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 22LGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. 105
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson
V0353-23 20. Feb. 2023

Kein Abzug von Fahrzeugkosten bei gleichzeitiger privater Nutzung möglich

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
elementos patrimoniales afectosactividad económicagastos deduciblesuso particularautomóviles de turismo RIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 22LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 29
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson
V0346-23 20. Feb. 2023

Kein Abzug von Kosten für Personenkraftwagen bei privater Nutzung möglich

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
elementos patrimoniales afectosactividad económicagastos deduciblesautomóviles de turismoafectación exclusiva RIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 22LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 29
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson
V0167-23 7. Feb. 2023

Abzug von Fahrzeugkosten nur bei ausschließlicher beruflicher Nutzung möglich

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
elemento patrimonial afectoactividad económicadeducción de gastosafectación exclusivaamortización RIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 22.4LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 29
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson
V1017-22 5. Mai 2022

Fahrzeugkosten nur abzugsfähig bei ausschließlicher beruflicher Nutzung

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
elementos patrimoniales afectosactividad económicadeducción de gastosafectación exclusivaamortización RIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 22LIRPF
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson
V0776-22 11. Apr. 2022

Reise- und Verpflegungskosten ab dem Wohnsitz sind nicht abzugsfähig

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
estimación directacorrelación de ingresoselementos afectosgastos de manutenciónactividad económica LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 28LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 30
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson
V1780-21 9. Juni 2021

Abzug von Leasingraten nur bei ausschließlicher beruflicher Nutzung möglich

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
rentingafectación exclusivaelemento patrimonial afectoamortizaciónestimación directa RIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 22LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 106
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

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