Doktrin nach Thema · DGT-Observatorium

Gewerbliche Tätigkeiten: Entwicklung der DGT-Rechtsprechung

Wie sich die Auffassung der DGT zu diesem Thema entwickelt hat und auf welchen Auskünften sie beruht.

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Entwicklung der Verwaltungsauffassung der DGT

Gefestigte Doktrin Hohe Zuverlässigkeit 45 Auskünfte · 2014–2026

Geltende Auffassung

Die Einstufung einer Tätigkeit als gewerblich oder freiberuflich hängt von der Übernahme des unternehmerischen Risikos ab. Wenn der Vermittler dieses Risiko übernimmt, werden die Erträge als Einkünfte aus wirtschaftlicher Tätigkeit betrachtet, selbst wenn die Tätigkeit nur gelegentlich oder isoliert erfolgt. Andernfalls, wenn kein Risiko besteht, wird die Tätigkeit als freiberuflich eingestuft.

Die Position der DGT hat sich von spezifischen Kriterien zu Befreiungen und Quellensteuern hin zu einer Definition entwickelt, die sich auf die Übernahme des unternehmerischen Risikos konzentriert, um gewerbliche von freiberuflichen Tätigkeiten zu unterscheiden. Die jüngsten Auskünfte (V0443-23 und V5299-26) bestätigen, dass das Risiko der entscheidende Faktor ist, unabhängig davon, ob die Tätigkeit nur gelegentlich erfolgt.

Wendepunkte

  1. V2523-18

    Legt fest, dass die Selbstveröffentlichung eines Buches durch dessen Schöpfer als Einkünfte aus wirtschaftlicher Tätigkeit gilt, da keine Übertragung von Rechten an einen Dritten stattfindet.

  2. V5299-26

    Stellt klar, dass die Vermittlungstätigkeit eine wirtschaftliche Tätigkeit sein kann, selbst wenn sie gelegentlich und isoliert erfolgt, sofern das unternehmerische Risiko übernommen wird.

Analyse auf Grundlage von 42 der 45 Auskünfte mit erkennbarer Auffassung. Aktualisiert am 23. September 2026.

Auskünfte zu diesem Thema

24
V1065-26 13. Mai 2026

Keine doppelte Meldepflicht: Bereits gemeldete Geschäftsvorgänge müssen nicht in der jährlichen Drittvergleichsdeklaration enthalten sein

SG de Tributos
declaración anual de operaciones con terceras personasobligaciones de informacióndeclaraciones específicasprincipio de limitación de costes indirectosactividades empresariales LGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. 3.2LGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. 89.1
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson
V0443-23 27. Feb. 2023

IRPF-Abzug hängt davon ab, ob der Vermittler das Betriebsrisiko trägt

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
retencióncomisionistasactividades profesionalesactividades empresarialesriesgo y ventura RIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 95.1RIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 95.2.b.2
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson
V0632-19 25. März 2019

Keine allgemeine Pflicht zur Abgabe der jährlichen Meldung über Geschäfte mit Dritten für Steuerpflichtige nach der pauschalierten Schätzung und dem Äquivalenzzuschlag

SG de Tributos
declaración anual de operaciones con terceras personasestimación objetivarecargo de equivalenciaactividades empresarialesrégimen especial simplificado RGAT — RD 1065/2007, Reglamento General de Actuaciones Tributarias art. 31.1RGAT — RD 1065/2007, Reglamento General de Actuaciones Tributarias art. 32.b
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

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