Doctrina por tema · Observatorio DGT

Consultas sobre actividades empresariales

51 consultas vinculantes de la DGT relacionadas con «actividades empresariales», con su criterio vigente y la ley aplicable.

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Evolución del criterio de la DGT

Doctrina consolidada Confianza alta 45 consultas · 2014–2026

Criterio vigente

La calificación de una actividad como empresarial o profesional depende de la asunción del riesgo y ventura. Si el intermediario asume dicho riesgo, los rendimientos se consideran de actividades económicas, incluso si la labor es puntual o aislada. En caso contrario, si no hay riesgo, la actividad se califica como profesional.

La posición de la DGT ha evolucionado desde criterios específicos sobre exenciones y retenciones hacia una definición centrada en la asunción del riesgo y ventura para distinguir actividades empresariales de profesionales. Las consultas más recientes (V0443-23 y V5299-26) consolidan que el factor determinante es el riesgo, independientemente de la puntualidad de la labor.

Puntos de inflexión

  1. V2523-18

    Establece que la autopublicación de un libro por su creador califica como rendimientos de actividades económicas al no existir una cesión de derechos a un tercero.

  2. V5299-26

    Clarifica que la labor de intermediación puede ser actividad económica incluso si es puntual y aislada, siempre que se asuma el riesgo y ventura.

Análisis basado en 42 de 45 consultas con criterio disponible. Actualizado 23 de septiembre de 2026.

51 consultas

V1065-26 13 may 2026

No es obligatorio incluir en la declaración anual de operaciones con terceros aquellas operaciones ya informadas mediante declaraciones específicas

SG de Tributos
declaración anual de operaciones con terceras personasobligaciones de informacióndeclaraciones específicasprincipio de limitación de costes indirectosactividades empresariales LGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. 3.2LGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. 89.1
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V3534-20 10 dic 2020

La comunidad de bienes debe retener IRPF al arquitecto pero no al albañil

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
comunidad de bienesobligación de reteneratribución de rentasactividades profesionalesactividades empresariales RIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 74.1RIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 75.1
Afecta a EmpresaInmigrante · ExpatParticular
V0632-19 25 mar 2019

Los contribuyentes en estimación objetiva y recargo de equivalencia no presentan la declaración de operaciones con terceros salvo por facturas emitidas

SG de Tributos
declaración anual de operaciones con terceras personasestimación objetivarecargo de equivalenciaactividades empresarialesrégimen especial simplificado RGAT — RD 1065/2007, Reglamento General de Actuaciones Tributarias art. 31.1RGAT — RD 1065/2007, Reglamento General de Actuaciones Tributarias art. 32.b
Afecta a EmpresaInmigrante · ExpatParticular
V1129-17 10 may 2017

Los rendimientos de actividades empresariales no están sometidos a retención de IRPF

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
actividades empresarialesretención a cuentaimpuesto sobre actividades económicasrendimientos de actividades profesionalesempresario individual RIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 75RIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 95.2
Afecta a EmpresaInmigrante · ExpatParticular

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