Vermögensteuer in Madrid: null regionale Abgabe, doch die Solidaritätssteuer greift ab 3 Mio. €
Madrid wendet seit 2008 einen 100-prozentigen Nachlass auf seine regionale Vermögensteuer (Impuesto sobre el Patrimonio, IP) an und ist damit neben Andalusien die steuerlich attraktivste Region Spaniens für vermögende Privatpersonen. De facto schulden Madrider Einwohner keine IP auf regionaler Ebene. Seit 2023 gilt jedoch die nationale Solidaritätssteuer auf große Vermögen (Impuesto de Solidaridad de las Grandes Fortunas, ISGF) als Untergrenze für Nettovermögen ab 3 Mio. €, unabhängig von regionalen Nachlassregelungen. Mit Sätzen von 1,7 % bis 3,5 % wurde die ISGF ausdrücklich dazu konzipiert, die regionalen IP-Nachlassregelungen Madrids und Andalusiens zu neutralisieren. Ihre Verfassungsmäßigkeit wurde 2024 vom Verfassungsgericht Spaniens bestätigt. Inhaber großer Vermögen in Madrid sind daher nach wie vor einer effektiven Besteuerung ausgesetzt, lediglich über die ISGF statt über die regionale IP.
Daten in der EU · DSGVO · Unverbindlich
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BMC analysiert für jeden Mandanten die Vermögensstruktur, um festzustellen, ob die ISGF greift, berechnet die Mindestabgabe und plant die Haltestruktur zur rechtlich zulässigen Minimierung der Steuerbemessungsgrundlage. Wir wenden alle verfügbaren Befreiungen an, einschließlich Familienbetrieb (Art. 4 LIP), Hauptwohnsitz und Lebensversicherung, prüfen Miteigentumsverhältnisse innerhalb der Familieneinheit und beurteilen Unternehmensstrukturen, die die ISGF-Exposition im Rahmen des Gesetzes reduzieren. Für Nichtansässige mit Vermögen in Madrid übernehmen wir die IP-Steuererklärung und koordinieren die Abstimmung mit ihren heimatländischen Beratern.
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Die regionale Vermögensteuer Madrids ist zu 100 % nachgelassen
null Steuerpflicht für die große Mehrheit der Einwohner.
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Die nationale Solidaritätssteuer (ISGF) gilt ab 3 Mio. € Nettovermögen mit 1,7 % bis 3,5 % und wird durch den Madrider Nachlass nicht eliminiert.
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Die Familienbetriebsbefreiung (Art. 4 LIP) kann erhebliche Vermögenswerte sowohl aus der IP- als auch aus der ISGF-Bemessungsgrundlage herausnehmen.
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Steuerliche Wohnsitzverlegungen nach Madrid müssen echt, dokumentiert und mindestens 5 Jahre lang aufrechterhalten werden, um wirksam zu sein.
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Das Problem
Madrid wendet seit 2008 einen 100-prozentigen Nachlass auf seine regionale Vermögensteuer (Impuesto sobre el Patrimonio, IP) an und ist damit neben Andalusien die steuerlich attraktivste Region Spaniens für vermögende Privatpersonen. De facto schulden Madrider Einwohner keine IP auf regionaler Ebene. Seit 2023 gilt jedoch die nationale Solidaritätssteuer auf große Vermögen (Impuesto de Solidaridad de las Grandes Fortunas, ISGF) als Untergrenze für Nettovermögen ab 3 Mio. €, unabhängig von regionalen Nachlassregelungen. Mit Sätzen von 1,7 % bis 3,5 % wurde die ISGF ausdrücklich dazu konzipiert, die regionalen IP-Nachlassregelungen Madrids und Andalusiens zu neutralisieren. Ihre Verfassungsmäßigkeit wurde 2024 vom Verfassungsgericht Spaniens bestätigt. Inhaber großer Vermögen in Madrid sind daher nach wie vor einer effektiven Besteuerung ausgesetzt, lediglich über die ISGF statt über die regionale IP.
Unsere Lösung
BMC analysiert für jeden Mandanten die Vermögensstruktur, um festzustellen, ob die ISGF greift, berechnet die Mindestabgabe und plant die Haltestruktur zur rechtlich zulässigen Minimierung der Steuerbemessungsgrundlage. Wir wenden alle verfügbaren Befreiungen an, einschließlich Familienbetrieb (Art. 4 LIP), Hauptwohnsitz und Lebensversicherung, prüfen Miteigentumsverhältnisse innerhalb der Familieneinheit und beurteilen Unternehmensstrukturen, die die ISGF-Exposition im Rahmen des Gesetzes reduzieren. Für Nichtansässige mit Vermögen in Madrid übernehmen wir die IP-Steuererklärung und koordinieren die Abstimmung mit ihren heimatländischen Beratern.
Wie wir vorgehen
Vollständige Bestandsaufnahme und Bewertung der Vermögenswerte
Wir erfassen sämtliche Vermögenswerte: Immobilien (bewertet zum höheren Wert aus Katasterwert, Anschaffungskosten oder Catastro-Referenzwert), börsennotierte Wertpapiere (Q4-Durchschnittspreis), nicht börsennotierte Beteiligungen (Nettoinventarwert oder Gewinnkapitalisierung), Versicherungspolicen, Pensionsansprüche und ausländische Vermögenswerte. Wir ermitteln die steuerpflichtige Bemessungsgrundlage nach den IP-Vorschriften und identifizieren anwendbare Befreiungen.
Berechnung der Solidaritätssteuer
Wir prüfen, ob das Nettovermögen den ISGF-Schwellenwert von 3 Mio. € übersteigt. Wir wenden die progressive Steuerskala an (1,7 % auf 3 Mio. bis 5 Mio. €, 2,1 % auf 5 Mio. bis 10 Mio. €, 3,5 % über 10 Mio. €) und verifizieren, ob tatsächlich in anderen Regionen gezahlte IP gegen die ISGF angerechnet werden kann.
Rechtliche Optimierung
Wir identifizieren rechtlich zulässige Strategien zur Reduzierung der Bemessungsgrundlage: Strukturierung des Familienunternehmens zur Erfüllung der Befreiungsvoraussetzungen nach Art. 4 LIP, Überprüfung der Eigentumsverhältnisse zwischen Ehegatten, Analyse von Transaktionen vor dem 31. Dezember sowie Beurteilung, ob gemeinsame oder getrennte Veranlagung bei Paaren mit großen Vermögen effizienter ist.
Einreichung der Modelos 714 und 718
Wir erstellen und reichen die IP-Erklärung (Modelo 714, auch bei null Steuerschuld obligatorisch, wenn die Bemessungsgrundlage 2 Mio. € übersteigt) und die ISGF-Erklärung (Modelo 718) innerhalb der freiwilligen IRPF-Abgabefrist (April bis Juni des Folgejahres) ein.
Ich hatte angenommen, dass ich als Madrider Einwohner keine Vermögensteuersorgen hätte. BMC hat mir klargemacht, dass die Solidaritätssteuer auf mein Nettovermögen von 4 Mio. € Anwendung findet, und hat geholfen, unser Familienunternehmen korrekt zu strukturieren, um die Befreiung nach Art. 4 zu nutzen. Die jährliche Ersparnis war erheblich.
Vermögensteuer in Madrid: der 100-prozentige Nachlass, der nicht alle Steuerpflichten beseitigt
Die Gemeinschaft Madrid wendet seit 2008 einen 100-prozentigen Nachlass auf die regionale Vermögensteuer (Impuesto sobre el Patrimonio, IP) an. Diese Maßnahme allein hat Madrid zur attraktivsten Region in Festlandspanien für vermögende Privatpersonen aus der Perspektive der Vermögensbesteuerung gemacht. Madrider Einwohner schulden keine regionale IP, unabhängig von der Größe ihres Vermögens. Dies steht in deutlichem Kontrast zu Katalonien (Sätze bis zu 2,75 %), den Balearen (Sätze bis zu 3,45 %, die höchsten in Spanien) und den Kanarischen Inseln (Sätze bis zu 2,50 %).
Diese Ausgangslage veränderte sich jedoch 2023 grundlegend. Die Solidaritätssteuer auf große Vermögen (Impuesto de Solidaridad de las Grandes Fortunas, ISGF), eingeführt durch Ley 38/2022, wurde ausdrücklich dazu konzipiert, die IP-Nachlassregelungen Madrids und Andalusiens zu neutralisieren und eine Mindestbesteuerung von Nettovermögen über 3 Millionen Euro zu gewährleisten. Spaniens Verfassungsgericht bestätigte die ISGF 2024 und beseitigte damit sämtliche Rechtszweifel an ihrer Gültigkeit.
Das Ergebnis für Madrider Einwohner mit großen Vermögen ist ein zweiteiliges System: keine regionale IP dank des 100-prozentigen Nachlasses, zuzüglich einer nationalen Solidaritätsabgabe von 1,7 % bis 3,5 % auf Nettovermögen über 3 Mio. €, da die gezahlte regionale IP von null nicht gegen die ISGF angerechnet werden kann. Um diese Struktur zu verstehen und sich darauf vorzubereiten, sind präzise Kenntnisse beider Steuern, der verfügbaren Befreiungen und des Zusammenspiels zwischen regionalen und nationalen Regeln erforderlich.
Die Solidaritätssteuer auf große Vermögen: Funktionsweise in Madrid
Die ISGF verwendet dieselbe Bemessungsgrundlage wie die IP: Nettovermögen zum 31. Dezember jedes Jahres, bewertet nach den Regeln des IP-Gesetzes, abzüglich des persönlichen Freibetrags von 700.000 € (zuzüglich 300.000 € für den Hauptwohnsitz). Der ISGF-Tarif gliedert sich in drei Stufen:
| Steuerpflichtige Bemessungsgrundlage | Grenzsteuersatz |
|---|---|
| €3,000,001 – €5,000,000 | 1.7% |
| €5,000,001 – €10,000,000 | 2.1% |
| Über €10,000,000 | 3.5% |
Von der ISGF-Steuerschuld wird jede tatsächlich auf regionaler Ebene gezahlte IP abgezogen. Für Madrider Einwohner, deren regionale IP null beträgt (100-prozentiger Nachlass), entfällt diese Anrechnung; die ISGF wird in voller Höhe entrichtet.
Nettovermögen von €5M (nach Abzug des €700K-Freibetrags, Bemessungsgrundlage = €4.3M):
- Erste Stufe (€3M–€5M): 1.7% × €2M = €34,000
- Zweite Stufe (€4.3M–€5M): 2.1% × €1.3M = €27,300
- ISGF gesamt = rund €61,300 jährlich.
Nettovermögen von €10M (Bemessungsgrundlage ≈ €9.3M):
- ISGF gesamt rund €145,000 jährlich.
Diese Zahlen verdeutlichen, warum eine ISGF-Planung für Inhaber großer Vermögen in Madrid unerlässlich ist: Jährliche Steuerbeträge im sechsstelligen Bereich erfordern eine strukturierte, proaktive Verwaltung.
Die Familienbetriebsbefreiung: das wichtigste Planungsinstrument
Das wirksamste Instrument zur Minderung der IP- und ISGF-Bemessungsgrundlage in Madrid ist die Familienbetriebsbefreiung gemäß Artikel 4 des IP-Gesetzes (Ley 19/1991). Wenn Anteile an einem operativen Unternehmen die Voraussetzungen erfüllen, wird ihr gesamter Wert aus der Bemessungsgrundlage beider Steuern, IP und ISGF, ausgenommen.
Qualifikationsvoraussetzungen (müssen alle gleichzeitig erfüllt sein):
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Test der wirtschaftlichen Tätigkeit: Die Haupttätigkeit der Einheit darf nicht in der Verwaltung eines Wertpapier- oder Immobilienportfolios bestehen. Wenn mehr als 50 % des Vermögens der Einheit unproduktiv, das heißt als Anlage gehalten statt in einem aktiven Unternehmen eingesetzt, ist, geht die Befreiung verloren.
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Mindestbeteiligung: Der Steuerpflichtige muss mindestens 5 % des Kapitals der Einheit individuell halten oder mindestens 20 % zusammen mit Ehegatten, Vorfahren, Nachkommen und Seitenverwandten bis zum zweiten Grad.
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Vergütete Managementfunktion: Der Steuerpflichtige oder ein qualifizierendes Familienmitglied muss tatsächliche Managementfunktionen in der Einheit ausüben, für die er eine Vergütung erhält, die mehr als 50 % seiner gesamten Erwerbseinkünfte aus nichtselbständiger Arbeit und unternehmerischer Tätigkeit übersteigt.
Wenn alle drei Voraussetzungen erfüllt sind, wird 100 % des Werts der qualifizierenden Anteile aus den IP- und ISGF-Bemessungsgrundlagen ausgenommen. Bei einem Familienunternehmen mit einem Wert von €12M in Madrid kann die Erfüllung der Bedingungen nach Art. 4 eine jährliche ISGF-Belastung von rund €350,000 eliminieren.
BMC führt jährliche Prüfungen der Familienunternehmensstrukturen unserer Mandanten durch, um zu bestätigen, dass die Bedingungen nach Art. 4 erfüllt sind, und um Risiken zu identifizieren, insbesondere beim Test der wirtschaftlichen Tätigkeit und bei der Vergütungsschwelle, und das noch vor dem Bewertungsstichtag 31. Dezember.
Nichtansässige Investoren mit Madrider Vermögenswerten
Seit der Reform des IP-Gesetzes im Jahr 2021 wenden Nichtansässige mit Vermögen in Spanien die Regelungen der Region an, in der sich die Mehrheit ihrer spanischen Vermögenswerte befindet, und nicht die nationalen Vorschriften. Ein Nichtansässiger, dessen spanische Vermögenswerte überwiegend in Madrid liegen, beispielsweise eine Luxusimmobilie im Viertel Salamanca oder eine Beteiligung an einem Madrider Unternehmen, wendet die Madrider Regelungen an, einschließlich des 100-prozentigen IP-Nachlasses.
Dies stellt eine wesentliche Verbesserung gegenüber der Lage vor 2021 dar, als Nichtansässige den nationalen IP-Tarif anwendeten, unabhängig vom Belegenheitsort ihrer Vermögenswerte, und daher nicht vom 100-prozentigen Nachlass Madrids profitierten.
Für Nichtansässige, deren spanisches Nettovermögen 3 Mio. € übersteigt, gilt die ISGF auf derselben Grundlage wie für Ansässige. Die nationale Solidaritätsabgabe unterscheidet nicht zwischen Ansässigen und Nichtansässigen.
BMC übernimmt die IP- und ISGF-Erklärungen für nichtansässige Mandanten mit Vermögen in Madrid, einschließlich der NIF/NIE-Registrierung, Modelo 714 (IP, bei null Steuerschuld, aber obligatorisch ab einer Bemessungsgrundlage von 2 Mio. €), Modelo 718 (ISGF, wo anwendbar) und Koordination mit den Beratern des Mandanten in seinem Heimatland hinsichtlich der Wechselwirkung mit einer etwaigen vergleichbaren Vermögensabgabe dort.
Wohnsitzverlegung nach Madrid: Voraussetzungen und steuerliche Wirkung
Madrid zieht kontinuierlich vermögende Privatpersonen aus anderen spanischen Regionen an, insbesondere aus Katalonien und den Balearen, sowie aus dem Ausland, motiviert unter anderem durch die vorteilhafte Vermögensteuerposition. Damit die Wohnsitzverlegung aus steuerlicher Sicht wirksam ist, muss sie tatsächlich vollzogen sein:
Körperliche Anwesenheit: mehr als 183 Tage pro Jahr in Madrid. Die Steuerbehörde gleicht Mobilfunkdaten, Mautaufzeichnungen, Energieverbrauch und andere Daten ab.
Echter Hauptwohnsitz: Die Madrider Adresse muss der tatsächliche Wohnsitz sein, nicht lediglich eine Meldeadresse. Der Besitz einer Immobilie in Madrid ist notwendig, aber nicht ausreichend; die Immobilie muss tatsächlich als Hauptwohnsitz genutzt werden.
Fünfjahresbindung beim IRPF: Gemäß Art. 72.3 des Einkommensteuergesetzes bleiben Wechsel des steuerlichen Wohnsitzes in steuergünstigere Regionen ohne Wirkung für den IRPF, wenn der Steuerpflichtige innerhalb von fünf Jahren in die Ursprungsregion zurückkehrt. Diese Regelung richtet sich gegen Scheinsitzverlegungen und bedeutet: Selbst wenn der IP-Vorteil ab dem ersten Jahr echten Wohnsitzes verfügbar ist, erfordert der IRPF-Vorteil aus niedrigeren Steuersätzen ein Fünfjahresengagement.
Dokumentation: Es empfiehlt sich, den Wohnsitz umfassend zu dokumentieren: notarielle Erklärung des gewöhnlichen Aufenthalts, Versorgungsverträge, Kontoauszüge mit lokalen Ausgaben, berufliche Tätigkeiten in Madrid. Leitet die Steuerbehörde eine Wohnsitzprüfung ein, ist eine lückenlose Dokumentation die entscheidende Verteidigungsstrategie.
Für Mandanten, die eine tatsächliche Wohnsitzverlegung nach Madrid erwägen, erstellt BMC eine umfassende Vorabanalyse, die sämtliche steuerlichen Implikationen abdeckt: IP, ISGF, IRPF, Erbschaftsteuer (in Madrid mit dem 99-prozentigen Nachlass nahezu vollständig eliminiert) und die Auswirkungen auf die Familienunternehmensstruktur.
Vermögensteuer Madrid im Vergleich
Um die Vermögensteuerposition Madrids einzuordnen, veranschaulicht die nachstehende Tabelle die effektiven jährlichen Gesamtkosten aus IP und ISGF für verschiedene Nettovermögensniveaus nach Region:
| Nettovermögen | Madrid | Andalusien | Kanarische Inseln | Balearen | Katalonien |
|---|---|---|---|---|---|
| €1,000,000 | €0 | €0 | ~€3,000 | ~€9,800 | ~€3,200 |
| €2,000,000 | €0 | €0 | ~€13,000 | ~€24,000 | ~€16,000 |
| €5,000,000 | ~€72,000 | ~€72,000 | ~€72,000 | ~€72,000 | ~€72,000 |
| €10,000,000 | ~€144,000 | ~€144,000 | ~€144,000 | ~€144,000 | ~€144,000 |
Die Tabelle zeigt, dass die ISGF die Gesamtvermögensteuerlast für große Vermögen über 3 Mio. bis 5 Mio. € regionenübergreifend angleicht. Der wesentliche Madrider Vorteil besteht hauptsächlich für Vermögen zwischen 700.000 € und 3 Mio. €: In diesem Bereich zahlen Einwohner Madrids nichts, während Einwohner Kataloniens oder der Balearen mehrere tausend bis zehntausende Euro jährlich zahlen.
Für die Kanarischen Inseln sind die IP-Sätze moderat, aber die Erbschaft- und Schenkungsteuer (ISD) ist noch günstiger als in Madrid: 99,9 % Nachlass für direkte Erben gegenüber 99 % in Madrid. Für Familien, die den generationenübergreifenden Vermögensübergang gegenüber dem jährlichen Vermögenshalten priorisieren, ist ein sorgfältiger Vergleich aller relevanten Steuern erforderlich, bevor eine Region des Wohnsitzes gewählt wird.
Offizielle Hinweise zu IP- und ISGF-Erklärungen sind bei der spanischen Steuerbehörde (AEAT) und dem Madrider Steueramt (ATM) erhältlich.
BMC verfügt über ein Büro in Madrid. Wenden Sie sich für lokale Unterstützung an unser Madrider Büro.
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